第五章节筹资过程核算.ppt

所有者投入资本的核算 2.借：资本公积 贷：实收资本 青岛理工大学商学院  主讲 赵红 主要内容： 筹集资金的核算 生产准备业务的核算 生产过程业务的核算 销售业务的核算 利润形成与分配业务的核算 第三章 制造业企业主要经济业务的核算 （1）资金筹集过程业务核算 （2）供应过程业务核算 （3）生产过程业务核算 （4）销售过程业务核算 （5）分配过程业务核算 各过程核算的内容、 核算所使用的账户、 及主要经济业务举例 学习目标 （1）资金筹集过程核算应设置的会计科目和账务处理举例 （2）供应过程核算应设置的会计科目和账务处理举例 （3）生产过程核算应设置的会计科目和账务处理举例 （4）销售过程核算应设置的会计科目和账务处理举例 （5）分配过程核算应设置的会计科目和账务处理举例 重点与难点 制造业企业主要生产经营过程 一、筹资 二、生产准备 三、生产过程 四、销售过程 五、利润形成 与分配 第一节 筹集资金的核算 企业形成资产的资金来源包括两部分: 所有者权益 负债 所有者和债权人投人企业的资金可以是实物财产，也可以是货币资金;可以是有形的财产物资，也可以是无形的财产。 第一节 筹集资金的核算 一、投资者投入资本过程的主要业务 二、主要核算账户 主要经济业务核算举例 一、负债融资过程的主要经济业务 二、主要核算账户 三、主要经济业务核算举例 所有者投入资本的核算 负债融资的核算 所有者投入资本的核算 一、投资者投入资本过程的主要业务 1.所有者权益 2.分类： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 投入资本 留存收益 第一节 筹集资金的核算 一、投资者投入资本过程的主要业务 3.主要业务： 投资者的投资方式： 货币投资； 实物投资； 无形资产投资。 入账后的实收资本，除依法转让及企业清算外，不得以任何形式抽回。 所有者投入资本的核算 二、主要核算账户 1.“实收资本”； 2.“资本公积”； 3.“库存现金”； 4.“银行存款”； 5. “原材料”； 6.“固定资产”； 7.“无形资产”等账户 所有者投入资本的核算 二、主要核算账户 1.“实收资本”：核算企业接受投资者投入的资本。 实收资本（所有者权益类） 实收资本的增加额 企业按法定程序报经批 准减少注册资本的数额 期末余额，反映企业实 收资本或股本总额。 实收资本“账户可按投资者进行明细核算。 因投资人不得 任意抽回 投资， 所以借方较少发生登记事项 所有者投入资本的核算 二、主要核算账户 1.“资本公积”：核算企业投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分及直接计入所有者权益的利得和损失。 资本公积（所有者权益类） 企业取得的资本公积 期末贷方余额，反映企业 的资本公积 “资本公积”账户应当分别“资本溢价 (股本溢价)”、 其他资本公积进行明细核算。 资本公积减少数 所有者投入资本的核算 二、主要核算账户 3.“固定资产”：核算企业持有的固定资产原价。 固定资产（资产类） ----按类别和项目进行明细核算 减少固定资产的原始价 值，包括出售、报废、 盘亏、毁损、投资转出 等原因减少的固定资产 等。 增加固定资产的原始价 值，包括投资者投入、 购建、融资租人等。 期末余额，反映企业 固定资产的原价。 所有者投入资本的核算 二、主要核算账户 4.“银行存款”：核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项 银行存款（资产类） 银行存款的减少额 “企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置 “银行存款日记账”进行明细核算。 银行存款的增加额 期末余额，反映企业 存在银行或其他金融 机构的各种款项 所有者投入资本的核算 二、主要核算账户 5.“无形资产”：核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。 无形资产（资产类） 处置等引起的无形资 产减少数。 无形资产账户可按无形资产项目进行明细核算。 投资者投入、企业外购、 自行研发、进行非货币性 资产交换与债务重组等取 得的无形资产增加数; 期末余额，反映企业 无形资产的成本。 所有者投入资本的核算 二、主要核算账户 6.“库存现金”：用以核算企业的库存现金。 库存现金（资产类） ----设置“现金日记账”进行明细核算。