自考本科审计学课件.ppt

审计学 第一章 审计总论 教学重点 教学内容 第一节 审计概述 第二节 审计的分类 第三节 审计模式 第四节 审计过程 第五节 注册会计师审计＊ 第一节 审计概述 一、审计的概念 注册会计师的审计起源于16世纪意大利合伙企业制度，形成于18世纪英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场。 审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。 第一节 审计概述 二、审计关系 第一节 审计概述 三、审计的特点 （一）审计监督经济管理活动，但并不直接参加具体经济业务管理 （二）审计属于经济监督，区别于行政监督或法律监督 （三）审计监督具有独立性、广泛性和权威性 第二节 审计的分类 第二节 审计的分类 第二节 审计的分类 第三节 审计模式 一、账项基础审计 二、制度基础审计 三、风险导向审计 第四节 审计过程 一、审计过程 （一）审计计划阶段 （二）审计实施阶段 （三）审计完成阶段 第四节 审计过程 二、业务循环与审计内容 第五节 注册会计师审计＊ 一、我国注册会计师的发展历程及其重大作用 （一）恢复重建阶段（1980～1991年） （二）规范发展阶段（1991～1998年） （三）体制创新阶段（1998～2004年） （四）国际趋同阶段（2005年以来） 第五节 注册会计师审计＊ 二、会计师事务所的组织形式 （一）独资会计师事务所 （二）普通合伙会计师事务所 （三）有限责任会计师事务所 （四）有限责任合伙会计师事务所 第五节 注册会计师审计＊ 三、注册会计师行业管理 （一）法律法规 （二）政府监督 （三）行业自律 （四）注册会计师专业训练及其管理 注册会计师考试改革的主要内容 将注册会计师考试分为两个阶段： 第一阶段即专业阶段，设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6科，主要测试考生是否具备注册会计师执业所需的专业知识，是否掌握基本技能和职业道德要求。 第二阶段即综合阶段，设综合1科，主要测试考生是否具备在注册会计师执业环境中运用专业知识，保持职业价值观、职业态度与职业道德，有效解决实务问题的能力。 考生在通过第一阶段的全部考试科目后才能参加第二阶段的考试。两个阶段的考试每年各举行一次。考试合格并从事审计业务工作2年以上者，可以按规定程序注册登记，成为中国注册会计师执业会员。 第二章 审计准则 教学重点 了解注册会计师执业审计准则、政府审计准则和内部审计准则的基本内容及其发展变化。 重点理解中国注册会计师执业准则体系、鉴证业务基本准则和质量控制准则的主要内容及相应的规范要求。 理解审计准则的作用与内容，明确审计规范与操作要点。 教学内容 第一节 审计准则概述 第二节 执业准则体系 第三节 鉴证业务基本准则 第四节 质量控制准则 第一节 审计准则概述 一、审计准则的国际趋同 审计准则是用以规定审计人员应有的素质和专业资格，规范和指导其执业行为，衡量和评价其工作质量的权威性标准。 审计准则按规范对象的不同，可分为注册会计师执业审计准则、政府审计准则和内部审计准则。 我国审计署于1983年加入最高审计机关国际组织，中国注册会计师协会于1997年5月加入国际会计师联合会。 第一节 审计准则概述 二、注册会计师执业准则 注册会计师执业准则是为规范注册会计师执行行为、提高执业质量、维护社会公众利益建立标准和提供指南。 （一）制定执业规则阶段 （二）建立准则体系阶段 （三）与国际审计准则持续趋同阶段 第一节 审计准则概述 三、政府审计准则 政府审计准则是为政府审计人员执行审计业务建立标准和提供指南。 1994年，国务院颁布了《中华人民共和国审计法》。 国家审计的主要工作目标是通过监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性和效益性，维护国家经济安全，推进民主法治，促进廉政建设，保障国家经济和社会健康发展。 第一节 审计准则概述 四、内部审计准则 内部审计准则是为内部审计人员执行业务建立标准和提供指南。 中国内部审计准则依据《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定，由内部审计基本准则、内部审计具体准则和内部审计实务指南三个层次组成。 第一节 审计准则概述 五、审计准则与审计目标 审计目标决定审计准则，制定与实施审计准则是为了实现审计目标。 审计准则是规范审计人员审计行为的权威性标准。 审计准则是审计人员发表审计意见的客观依据。 第一节 审计准则概述 六、审计准则与审计程序 审计准则比审计程序处于更高层次。 审计准则是确定符合特定环境需要的审计程序的基本依据，审计程序是审计准则的质量