高级财务会计第二专题合并财务报表下.ppt

借：应付账款 贷：应收账款 内部债券投资与应付债券的抵消 借：应付债券 借或贷：投资收益（差额） 贷：持有至到期投资 7.4.1 内部应收账款坏账准备的抵销 例： 资料见P151 借：营业收入 50 000 贷：营业成本 50 000 借：应付账款 50 000 贷：应收账款 50 000 借：应收账款——坏账准备 10 000 贷：资产减值损失——应收账款 10 000 子公司为此确认了2500的递延所得税资产： 资产的计税基础=50 000 资产的账面价值=50 000-10 000=40 000 可抵扣暂时性差异=10 000 递延所得税资产=10 000*25%=2 500 借：递延所得税资产 2 500 贷：所得税费用 2 500 而在合并报表中由于不存在资产减值，也就不存在所得税调整问题，因此需要将子公司所做的所得税调整予以抵销： 借：所得税费用 2 500 贷：递延所得税资产 2 500 例7-6：资料P151 借：应付账款 50 000 贷：应收账款 50 000 借：应收账款——坏账准备 10 000 贷：期初未分配利润 10 000 借： 期初未分配利润 2 500 贷：递延所得税资产 2 500 借：应收账款——坏账准备 20 000 贷：资产减值损失——应收账款 20 000 子公司当年有关的递延所得税资产的相关处理： 资产的计税基础=50 000 账面价值=50 000-30 000=20 000 可抵扣暂时性差异=30 000 递延所得税资产年末余额=30 000*25%=7 500 由于上年已确认递延所得税资产2 500，当年应再确认5 000 借：递延所得税资产 5 000 贷：所得税费用 5 000 而在合并报表中由于不存在资产减值，也就不存在所得税调整问题，因此需将子公司所做的所得税调整予以抵销： 借：所得税费用 5 000 贷：递延所得税资产 5 000 2007年 借：营业收入 20 000 贷：营业成本 16 000 存货 4 000 借：存货（跌价准备） 2 000 贷：资产减值损失 2 000 贷：递延所得税资产 500 贷：所得税费用 500 2008 借：年初未分配利润 4 000 贷：营业成本 2 000 存货 2 000 借：存货（跌价准备） 2 000 贷：年初未分配利润 2 000 贷：递延所得税资产 500 贷：年初未分配利润 500 借：存货（跌价准备） 500 贷：资产减值损失 500 贷： 所得税费用 375 贷： 递延所得税资产 375 2007年 借：营业收入 20 000 贷：营业成本 16 000 存货 4