合理避税的方法.ppt

合理避税的方法 主要内容 一、增值税的合理规避 二、所得税的合理规避 三、合理避税的一般方法 一、增值税的合理规避 1、利用销售额避税 实现销售收入时拖延入账时间 随同货物销售的包装物单独处理 销售货物后加价收入或价外补贴收入，不计入销售收入 设法将销售过程中的回扣冲减销售收入 以物易物 货物用于本企业专项工程，本应视同销售，但采取低估价格、次品折扣方式降低销售额 为职工搞福利或发放纪念品 为公关将合格品降为残次品，降价销售给对方或送给对方 2、利用税率避税 在价格相同情况下，购买具有增值税发票的货物 委托加工货物时，不仅要取得发票，还要使发票上的税额尽可能大 进口货物时向海关收取增值税完税凭证 3、对基本税率和低税率进行合理的纳税筹划，已达到避税目的 4、通过挂靠几种免征增值税项目来达到合理避税的目的 5、利用一般纳税人和小规模纳税人区别来避税 6、利用发票合理避税：权衡取得发票和无发票两种方式下的收益 7、利用不同的货物销售价格进行合理避税：压低销售价格，与购买方达成协议 8、利用委托加工费进行合理避税：扩大委托加工费 9、利用混合销售机会进行纳税筹划：把高税的项目按低税业务计算，或者使增值税项目变成应交营业税项目 10、分立企业以规避增值税 （1）基于特定产品免税或税率低的前提来分立企业 （2）使适用高税率的企业分化成两个或两个以上适用低税率的企业 11、利用结算方式规避增值税 企业购销活动中的地点、对象、定价、结算方式与企业税负有很大关系，例如在企业资金难以及时回笼的情况下采用分期收款方式，可以推迟纳税期限。 利用地区税负差：在税负较低的地区设立子公司或分公司等分支机构，将货物调拨到分支机构销售。 利用结算方式的选择权，采取没有收到货款不开发票的形式，达到递延税款的目的。 二、所得税的合理规避 1、利用结转亏损进行规避 两种方法： 第一种，如果某年度发生亏损，尽量使得邻近的纳税年度获得较多的收益，也就是尽可能早的将亏损予以弥补 第二种，如果企业没有需要弥补的亏损或是企业刚刚组建，而亏损在最近几年又是不可避免的，那么应尽量安排企业先亏损，然后再盈利 二、所得税的合理规避 2、将利息变为其他支出进行纳税规避 当企业发生的利息超过允许扣除的数额时，企业可以将超额的利息转变为其他可以扣除的支出，例如通过工资、奖金、劳务报酬或者利润转移的方式支付利息，从而降低所得税负担。 3、利用企业捐赠规避所得税 企业捐赠时应该注意符合税法规定的要件，即应当通过特定的机构进行捐赠，而不能自行捐赠，应当用于公益性目的，而不能用于其它目的，如果企业在当年的捐赠达到了限额，可以考虑在下一个纳税年度再进行捐赠，或者将一个捐赠分成两次或者多次。 4、利用个人接受捐赠免税政策进行纳税规避个人所得税政策规定个人接受捐赠的财产不缴纳个人所得税，而企业所得税法规定企业接受捐赠的财产要缴纳企业所得税。因此，某主体如果向企业捐赠，则接受捐赠的企业需要缴纳企业所得税，如果捐赠人向企业的股东个人捐赠，股东再将该捐款或物资出资到该企业中，相当于捐赠人直接向企业捐赠。 5、利用国债利息免税的优惠政策进行规避 国债利息收入是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。 6、利用小型微利企业低税率优惠政策进行规避 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 7、有限责任公司与个人独资企业、合伙企业的互换 不同类型的企业所缴纳的所得税是不同的，具有法人资格的有限责任公司和股份有限公司缴纳企业所得税，不具有法人资格的个人独资企业和合伙企业则只需要缴纳个人所得税。因此可以通过企业形态之间的互换实现税收负担的最低。 8、个人独资企业分立，降低累进税率 当个人独资企业拥有多项具有相对独立性的经营业务时，可以采用分立个人独资企业的方式创办多家个人独资企业，这样可以降低每个企业的应纳税所得额，从而降低所适用的税率，并降低整体的税收负担。 9、承包集体企业的纳税筹划 企业实行个人承包、承租经营后，如工商登记改变为个体工商户的，应当按照个体工商户的生产、经营所得计征个人所得税，不再征收企业所得税。企业可以充分利用这些规定，通过企业形式的变换最大限度减轻企业税负。 三、合理避税的一般方法 1、换成“洋”企业 我国对外商投资企业实行税收倾斜政策，因此由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡，不失为一种获取享受更多减税、免税或缓税的好办法。 2、注册到“避税绿洲” 凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。中小企业在选择投资地点时，可以