审计种类方法和程序.ppt

（3）分层抽样法 分层抽样法是按照一定标准将总体划分为若干层次，然后对每一层进行随机抽样的方法。 分层抽样法的特点是依据审计人员的判断，将总体分成若干性质相近的层次，然后再进行随机抽样。因此，分层抽样法可以理解为判断抽样与统计抽样的综合运用。 分层举例：应收账款函证分层抽样 层次 层次组成 （账户金额） 选样方法 1 10 000元以上 100%函证 2 5000——10 000元 系统抽样 4 5000元以下 任意抽样 （4）整群抽样法 整群抽样法是先将总体项目按某一标志分成若干群，然后使用随机数表抽样或系统抽样法抽样，整群地抽取样本项目的方法。 比较样本差错率与确定样本时所使用的预计差错发生率的差异： （1）样本差错率与预计差错发生率大致相同，说明样本规模符合抽样要求； （2）样本差错率小于预计差错发生率，说明样本规模较大； （3）样本差错率大于预计差错发生率，说明样本规模过小。 这时就应以样本差错率代替预计差错发生率重新确定样本规模，并 抽取和审查新增的样本项目，重新计算样本差错率，直至样本差错 率等于或小于计算样本规模时所使用的预计差错发生率为止。 评价抽样结果，推断总体特征(样本结果评价表) * 《审计学》（第七版） * 第3节 抽样技术在审计中的应用 三、变量抽样 审计人员用来估计总体金额的统计抽样称为变量抽样，它适用于对企业存货、应收账款等的估计。 1、平均值估计 2、差异估计 * 《审计学》（第七版） * 第4节 审计程序 一、审计的准备阶段 1、了解被审计单位的基本情况 2、签订审计业务约定书 3、初步评价被审计单位的内部控制系统 4、分析审计风险 5、编制审计计划 一、 审计的准备阶段 1.了解被审计单位的基本情况 ZZZZ Best公司是一家地毯清洁公司，由15岁的高中生BarryMinkow于1981年创立。该公司在1983年一1985年间发展迅速，但Minkow还是认为发展不够快。因此，他雇用了几个有犯罪记录的人员，并构想了一项为保险公司修补受损建筑的计划。这样，一项项数百万的合同就被认为发生了（后来发现完全是虚构的）。当会计师事务所坚持要去施工现场查看时，Minkow花了几百万美元租了一栋房子，并且使它看起来像一项合法的修补工程，借此来掩盖欺诈的事实。直到1987年他的弄虚作假行为才被揭露。事件败露后，公司股票一文不值。 分析：该案例清楚地说明，接受一家快速成长的 新生公司的风险性以及对公司关键管理人员背景 进行调查和客户业务情况进行了解的必要性。 了解被审计单位的基本情况 （1）了解客户的基本情况 1）客户的经营环境 2）客户的组织机构 3）客户接受审计的情况 4）其他与签订的业务约定书相关的情况（客户是否面临经营困境等） （2）了解客户管理当局的状况 1）客户管理者的品质、经验和风格 2）客户管理者的变更情况 （3）了解客户的委托目的和动机 （4）考虑自身的专业胜任能力和独立性 审计业务约定书是指民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目时提交给给审计单位的正式文件。 2.签订审计业务约定书 * * 《审计学》（第七版） * 第2章 审计的种类、方法和程序 第1节 审计的种类 第2节 审计的方法 第3节 抽样技术在审计中的应用 第4节 审计程序 * 《审计学》（第七版） * 本章讲述了三个内容：种类、方法和程序。其中： 审计的种类是从不同的角度按不同的标志将审计进行划分，以便大家更好地了解它。 审计的方法部分向大家讲述了审计工作中一些常用的技术方法，同学们应熟练掌握并学会运用它。 审计的程序讲的是审计工作从准备到结束时的先后步骤。 * 《审计学》（第七版） * 第1节审计的种类 一、审计的基本分类 1、按审计主体分类 政府审计 民间审计 内部审计 2、按审计内容和目的分类 财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计 * 《审计学》（第七版） * 审计三大分支的区别： 民间审计 政府审计 内部审计 方式 受托、有偿 强制、无偿 自愿 对象 会计报表的合法公允一致 财政收支及公共资金的合理合法 内部管理制度的执行 性质 外部经济监督 外部行政监督 内部经济监督 权责 发表意见权 处置权 报告权 独立性 双向独立 单向独立 相对独立 * 《审计学》（第七版） * 3.按照审计的内容分类 财政财务审计 财政财务审计是指对被审计单位的财务报表及其有关资料的公允性及其所反映的财政收支、财务收支的合法性和合规性所进行的审计。 财政审计包括： 财政预算执行审计（即由