审计第十四章.ppt

第十四章 购货与付款循环审计 第一节 购货与付款循环概述 第二节 购货与付款循环内部控制及其测试 第三节 购货与付款循环交易类别测试 第四节 应付账款审计 第五节 固定资产和累计折旧审计 第六节 其他相关账户审计 第一节 购货与付款循环概述——购货与付款循环涉及的主要账户 应付账款 固定资产 累计折旧 预付账款 固定资产减值准备 工程物资 在建工程 固定资产清理 应付票据 第一节 购货与付款循环概述——主要业务活动及其凭证和账户 购货与付款循环的主要业务活动 采购业务的主要活动 付款业务的主要活动 购货与付款循环的主要业务凭证和账户 原始凭证 记账凭证 序时账和明细账 总账账户 第二节 购货与付款循环内部控制及其测试 购货业务内部控制要点及控制测试 固定资产的内部控制及控制测试 第二节 购货与付款循环内部控制及其测试——购货业务内部控制要点及控制测试 购货业务内部控制要点 请购商品和劳务 编制订购单 验收商品 储存已验收的商品存货 编制付款凭单 确认和记录负债 第二节 购货与付款循环内部控制及其测试——购货业务内部控制要点及控制测试 控制测试 记录对内部控制的了解 测试内部控制与评价控制风险 第二节 购货与付款循环内部控制及其测试——固定资产的内部控制及其测试 固定资产的内部控制 预算控制 授权审批控制 凭证与记录 职责分工 划分资本性支出和收益性支出 维护和保养 处置 盘点 第二节 购货与付款循环内部控制及其测试——固定资产的内部控制及其测试 固定资产内部控制的测试 了解制度 执行控制测试 评价内部控制 第三节 购货与付款循环的交易类别测试 购货的交易类别测试 付款的交易类别测试 第三节 购货与付款循环的交易类别测试 购货的交易类别测试 测试入账的购货业务是否真实 测试已发生的购货业务是否均已登记入账 测试登记入账的购货业务的估价是否准确 测试登记入账的购货业务的分类是否正确 测试购货业务的记录是否及时 测试购货业务是否已正确地记入明细账并准确汇总 第三节 购货与付款循环的交易类别测试 付款的交易类别测试 付款的交易类别测试同销售的交易类别测试一样，控制测试的性质取决于内部控制的性质。实质性程序测试的范围在一定程度上取决于关键控制是否存在以及控制测试的结果。。 第四节 应付账款审计 应付账款的审计目标 （1）确定应付账款是否存在； （2）确定应付账款的发生和偿还记录是否完整； （3）确定应付账款确实是被审计单位应负偿还义务； （4）确定应付账款的期末余额是否正确； （5）确定应付账款在财务报表上的披露是否恰当。 第四节 应付账款审计 实质性程序 索取或编制应付账款试算表 核对应付账款账簿与相关凭证 执行分析程序 函证应付账款 查找未入账的应付账款 审查债权人对账报告单 其他测试程序 审查应付账款的披露是否适当 第五节 固定资产和累计折旧审计 固定资产的审计 累计折旧的审计 第五节 固定资产和累计折旧审计——固定资产的审计 固定资产的审计目标 （1）确定固定资产是否存在； （2）确定固定资产是否归被审计单位所有； （3）确定固定资产增减变动的记录是否完整； （4）确定固定资产的计价是否恰当； （5）确定固定资产期末余额是否正确； （6）确定固定资产在财务报表上的披露是否恰当。 第五节 固定资产和累计折旧审计——固定资产的审计 实质性程序 1．编制固定资产分析表 2．实施分析程序 3．验证固定资产所有权 4．审计固定资产的增加 5．审查固定资产的减少 6．实地观察固定资产盘点 7．审查固定资产的租赁 8．分析保养和维修费用 9．检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露 第五节 固定资产和累计折旧审计——累计折旧的审计 审计目标 （1）确定折旧方法是否符合相关规定，是否一贯遵循； （2）核实累计折旧增减变动的记录是否完整； （3）审查折旧金额的计算是否正确； （4）确定累计折旧的期末余额是否正确； （5）确定累计折旧的披露是否恰当。 第五节 固定资产和累计折旧审计——累计折旧的审计 实质性程序 确定折旧政策的适当性 获取或编制累计折旧分类汇总表 执行分析程序 查验折旧费用的计提和分配是否正确 检查累计折旧的披露是否恰当 第六节 其他相关账户的审计 其他账户包括： 预付账款 固定资产减值准备 工程物资 在建工程 固定资产清理 应付票据 第六节 其他相关账户的审计 预付账款的审计 审计目标 实质性程序 第六节 其他相关账户的审计 固定资产减值准备 审计目标 实质性程序 第六节 其他相关账户的审计 工程物资 审计目标 实质性程序 第六节 其他相关账户的审计 在建工程 审计目标 实质性程序 第六节 其他相关账户的审