第八章审计抽样方法.pptVIP

补充习题 1.下面属于变量抽样的是( ) a.估计应收账款估计错误金额 b.销售单中未进行信用审批的单据张数 c.观察违反不相容职务分离的次数 d.记录中没有开展独立稽核的偏差率 2.与判断抽样法相比，统计抽样的优点在于( ) a.有助于科学的计算抽样误差 b.有助于提高审计结论的可靠性 c.随机选取样本可减少主观性 d.有利于提高审计效率 第四节 金额单位抽样 一、金额单位抽样 二、样本评价 没有发现错误项目 发现了错误项目 三、样本规模的确定 利用属性抽样的样本规模确定表。 金额单位抽样的基本做法是先将抽查总体的累计金额计算出来，并按顺序排列成，然后从随机数表中的某一栏或行开始，在累计金额表中某一栏或行开始，在累计金额表中的第一个起始点金额到最后一个金额的范围内，查找应选出的样本项目。 如假设现有10个明细账的金额为2080元、420元、850元、13700元、750元、7060元、900元、1300元、2400元、1005元，以此来说明金额单位抽样法的基本做法。（抽取3个） 第一步：确定同质总体。上述账户中没有需要剔除的项目。 第二步：编制累计金额表。 第三步：查随机数表。从随机数表中查找2080至30465范围内符合要求的3个数据。 第四步：在累计金额表中查找对应的项目。  * * 1、变量抽样；2属性抽样 * 可容忍的偏差率(Tolerable exceptionrat。简称TER); 可接受的过度信赖风险(Acceptable risk of overrelianc箱称ARO) * 估计总体偏差率EPER; 可容忍的偏差率TER; (四)可接受的过度信赖风险(ARO * 误受险影响审计结果的合理性，误拒险至少影响审计工作效率。在实际工作中可两者同时考虑，也可仅考虑误受险而不考虑误拒险。 * 第二节 属性抽样 属性抽样是利用样本的特征分析来估计总体的特征，也可以利用总体中存在的某种特征通过抽样来发现具有该特征的项目。前者称为属性估计抽样，后者称为发现抽样。两者常用于内部控制的符合性测试。 第二节 属性抽样 一、步骤安排 确定审计测试的目的；确定属性和偏离特征（差错）、确定总体、确定样本单位、确定可容忍的差错发生率、确定可接受的风险、估计总体差错发生率、确定样本规模、选取样本项目、样本检查与总体推断。 属性定义 例外事项 销售日记账中存在发票编号 销售日记账中没有记录销售发票编号 应收账款明细账记录与销售日记账记录相符 应收账款明细账与销售日记账记录不一致 发票金额和汇总金额经过核对 无核对人签名，无正确的金额列示 赊销经过审核 未显示赊销经过审核的有关人员的签名 顾客订单的数据与销售发票副本一致 顾客订单上的产品数量与名称和销售发票上的副联不一致 样本规模确定表，P.210 利用样本推断总体时考虑：提高风险度、提高可容忍的差错发生率、扩大样本规模、扩大实质性测试。 二、实例分析 案例 第三节 变量抽样 变量抽样法旨在通过对样本的分析来推断总体数额的合理性，因而它经常被审计人员用来对账户金额进行实质性测试。主要包括：均值估计、比率估计和差额估计等。 步骤安排：确定测试目的；确定样本规模（确定总体规模、确定可靠性水平、确定精确限度、预计总体标准差）；选取样本项目；样本的检查分析及对总体的推断（样本的检查分析、对总体错误额的点估计、对总体错误额的区间估计）。 第三节 变量抽样 一、确定测试目的 在进行变量抽样审计时，审计人员通常有两种目的： （1）确定账户总金额的合理性，如审计人员利用统计方法而不是详查方法来确定存货金额的合理性； （2）确定账户金额记录是否正确。 前者称为金额估计或计算置信区间，后者称为假设测试。 第三节 变量抽样 二、确定样本规模 样本规模的确定需要掌握：总体规模、可靠性水平、精确限度（抽样误差）和预计总体标准差等资料。 本例假设审计人员要验证企业应收账款，该应收账款有5000个明细账，总金额为550，000元。 （一）确定总体规模 在本例中，总体规模是5000个应收账款明细账。 总体的确定应注意同质性，如果应收账款中有预付账款则应予以剔除。 二、确定样本规模 （二）确定可靠性水平 可靠性水平是指审计结论可信度，是审计抽样风险的另一种表达方式。 抽样风险有两种： 1、误受险，即错误地接受被审计总体的风险，它是指审计人员检查未能发现财务报表中存在重要性错误，因而签发了无保留意见