中级财务会计 第4版 作者 朱学义编著 上 第五章存货课件.pptVIP

月末或年末承担纳税责任： 借：营业外收入 60000 贷：本年利润 60000 该60000元和其他利润一起计算应交所得税，贷记“应交 税费——应交所得税”科目 （三）以非货币性资产交换换取 例5：甲 乙 以产成品换入原材料 产成品 计划价：80000 差异率：1% 已提跌价准备：1000 市价：100000 增值税：17000 材料 计划价：85000 差异率 2% 市价：97000 增值税：16490 补付差额：3510 甲： （1）判断是否是非货币性交易 收到补价 换出资产的公允价值 =3510/100000=3.51% ＜25% （2）计算换入资产价值的确定 非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的， 换入资产的入账价值= 换入资产的公允价值+应支付的相关税费 换出资产为存货的，应当作为销售处理，以其公允价值确认收入，同时结转相应的成本。 换入资产入账价值=换入资产公允价值+应支付的相关税费 = 97000 入账： 借：材料采购 9