《会计基础第4-5章》.ppt

复 习 1.赊购原材料一批，货款计30000元，材料验收入库。 2.以银行存款支付到期商业汇票票款10000元。 3.收到投资者投入新设备一台，价值9000元。 4.车间生产产品领用材料一批，计50000元。 5.向租入单位收取包装物押金，计现金2500元。 6. 签发现金支票从银行提取现金1700元。 7.职工王安预借差旅费1500元，以现金支付。 8.王安出差归来，报销差旅费2000元，补付其500元。 例如，用银行存款购买材料，只记“银行存款”账户，不记“原材料”账；购买材料，货款未付时，只记“应付账款”账，不记“原材料”账；收到应收款或偿付应付款时，则同时登记“现金”或“银行存款”账和“应收账款”账。对于固定资产折旧、材料物资的耗用等经济业务，因不涉及现金或银行存款的收付，故而不予登记。 （二）复式记账法 对每一笔经济业务的发生，都必须以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中加以记录，借以完整地反映一项经济业务的方法。 三、会计分录 1、会计分录的含义：是指明经济业务应记入什么账 户，哪一方向，多少金额的一种文字记录。它是在填制记账凭证时进行的。 2、会计分录的三要素：记账符号，会计科目，金额。 3、会计分录的分类： 简单会计分录：只涉及两个账户的会计分录：两账户间是一借一贷的关系。 复合会计分录：涉及两个以上账户的会计分录：呈现为“一借多贷，一贷多借，多借多贷”的形式。（注：一般不宜将不同性质的多笔经济业务合并编制多借多贷的分录。） 4、会计分录的格式和要求是：先借后贷；借和贷要分行写，并且文字和金额的数字都应错开；在一借多贷或一贷多借的情况下，要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。 5、编制会计分录的步骤： （1）确定经济业务所涉及的账户名称 （2）确定经济业务所涉及的账户的性质和结构 （3）确定应记入经济业务所涉及到账户的方向和金额 回顾 一、经济业务的类别 1、资金流入企业，企业资产权益同增，增加数量相等。 2、资金在资产内流转，资产内科目一增一减，增减数量相等。 3、资金在权益内流转，权益内科目一增一减，增减数量相等。 4、资金流出企业，企业资产权益同减，减少数量相等。 二、根据上述经济业务的类别，结合借贷记账法的规则及账户的结构，画出各类性质账户之间的关系。 五、试算平衡 （1）概念：根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。 （2）分类： 发生额试算平衡法 余额试算平衡法 期初余额试算平衡 期末余额试算平衡 本期借方发生额 本期贷方发生额 全部账户 借方期初余额 合计=全部账户 贷方期初余额 合计 借方期末余额 贷方期末余额 (4)编制试算表应注意的问题: 第一:必须保证所有账户的发生额和余额都已记入试算平衡表 第二:如试算不平衡,证明账户记录中有错误,应认真查找. 第三:即使试算平衡,也不能说明账户中就一定没有错误, 当发生下列错误时,试算平衡无法发现: ①漏记某项经济业务 ②重记某项经济业务 ③某项经济业务记错账户 ④颠倒记账方向 ⑤借方或贷方的发生额中,偶然一多一少并金额相等可 以相互抵消. 多选题 通过试算平衡不能发现其错误的有（ ） A 漏记或重记 B 记账方向颠倒 C 用错会计科目 D 借贷双方中一方多计金额，一方少计  答案：ABC 例题: 1、毛氏企业接受小明的投资，收到投资款25万元，并存入银行。 2、毛氏企业其中一投资者大毛，将其股份的1/3卖给张三，收到银行存款10万元。 3、东方厂收到A公司作为投资投入的设备一台，该设备账面原值100000元，双方协商作价80000元。 4、东方厂接受其他单位的追加投资。其中包括机器设备和一项专有技术，经有关部门评估确认机器设备价值70000元，专有技术价值30000元。 1、借：银行存款 250000 贷：实收资本 250000 2、毛氏企业资产状况没有变化，无需作账。只在股东登记本上做相应的登记。 3、借：固定资产 80000 贷：实收资本 80000 注：按协商作价或评估价值作为被投资方的入账价值。 4、借：固定资产 70000 无形资产 30000 贷：实收资本 100000 5、东方厂收到