《会计报表分析2-资产负债表》.pptVIP

fsa10-9-2 Dongmei WANG MSGUCAS * 指标名称 计算公式 样本数据 资产负债率（%） 负债总额/资产总额 305911/1065618 28.71% 已获利息倍数（倍） （净利润+利息费用)/利息费用 (77435+6873)/6873 利息费用用财务费用代替 12.27 长期偿债能力指标（财务杠杆） fsa10-9-2 Dongmei WANG MSGUCAS *  资产管理效率指标 应收账款周转天数=360/应收账款周转率 存货周转天数=360/存货周转率 总资产周转天数=360/总资产周转率 fsa10-9-2 Dongmei WANG MSGUCAS * 指标名称 计 算 公 式 样本数据 应收账款周转率 （倍） 赊销收入净额/应收账款平均余额 958711/(15706+11200)/2 71.26/ 5.05d 存货周转率 （倍） 营业成本/存货平均余额 657779/(40525+64370)/2 12.54/ 28.71d 总资产周转率 （%） 营业收入/总资产平均余额 958711/(866885+1065618)/2 0.99/ 363.64d 资产管理效率指标 fsa10-9-2 Dongmei WANG MSGUCAS * 指标名称 计 算 公 式 样本 数据 总资产收益率（%） 净利润/总资产平均余额 77435/(866885+1065618)/2 8.01% 总资产收益率（%） （净利润+利息费用）/总资产平均余额 (77435+6873)/(866885+1065618)/2 利息费用用财务费用代替 8.73% 投资报酬率指标 fsa10-9-2 Dongmei WANG MSGUCAS * 指标名称 计 算 公 式 样本数据 每股净资产 （元） 净资产/普通股股份总数 759707/135098 5.62 净资产倍率 （市净率） 每股市价/每股净资产 35.43(2010.4.30)/5.62 6.30 与市场价值有关的比率指标 fsa10-9-2 Dongmei WANG MSGUCAS * 流动负债 应付票据 应付账款 其他应交款 应交税费 短期借款 预收款项 应付职工薪酬（应付工资/应付福利费） 应付股利 应付利息 fsa10-9-2 Dongmei WANG MSGUCAS * 短期借款 某企业2007年1月1日获得短期贷款100万元，年利率6%，期限一年，利息按季支付。 短期借款处理如下： fsa10-9-2 Dongmei WANG MSGUCAS * 时点 步骤2和3在第2、3、4 季度重复 短期借款 应付利息 财务费用 获得短期贷款时 1/1/07 100 第1、2、3月 计提利息费用时 0.5 0.5 分季归还利息时 注销流动 负债1.5万 到期还本时 注销短期借款100万 fsa10-9-2 Dongmei WANG MSGUCAS * 应交税费 -应交增值税 -应交消费税 -应交营业税 -应交关税 -应交资源税 -应交城乡维护建设税 -应交教育费附加 -应交所得税 fsa10-9-2 Dongmei WANG MSGUCAS * 关于税项的处理原则 增值税分销项税额和进项税额分别处理； 印花税由于金额小，一次计入管理费用。 所得税作为期间费用看待，计算税额时： 所得税费用=25 同时确认流动负债 应交税费-应交所得税=25 fsa10-9-2 Dongmei WANG MSGUCAS * 关于税项的处理原则 除此之外，其它所有税种都计入“营业税金及附加”，即： 营业税金及附加=5.5% 同时确认流动负债项： 应交税费-应交消费税 -应交营业税 5% -应交关税 -应交资源税 -应交城乡维护建设税 7% -应交教育费附加3% fsa10-9-2 Dongmei WANG MSGUCAS * 应付职工薪酬-应付工资、应付福利费 计算工资额时， 生产成本（30）/制造费用（10）/ 销售费用（10）/管理费用（30） 应付职工薪酬= 80 支付工资时， 注销应付职工薪酬 80 fsa10-9-2 Don