经济法实务 作者 张波 主编 第13章.pptVIP

第13章 税收法律制度 13.1 税收法律制度概述 13.2 我国现行税制的主要内容 13.3 税收征收管理 ※本章重点与难点 13.1 税收法律制度概述 13.1.1 税法概述 1. 税法的概念 税法是指国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税 方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 2. 税法的特点 税法属于义务性法规 税法属于制定法 税法具有综合性 13.1 税收法律制度概述 3. 税法的作用 税法是国家取得稳定财政收入的重要保障 税法能够合理调节各方面的利益，是国家进行宏观调控的重要手段 税法对经济领域中的各种违法活动进行监督、检查。税法保护纳税人的合法经营权益，合法纳税人只要遵守纳税的规定一律受到法律的保护和扶持 税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证 13.1 税收法律制度概述 4. 税法的构成要素 征税人 纳税人 征税对象 税率 纳税期限 减税免税 13.1 税收法律制度概述 13.1.2 税收概述 1. 税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规 定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定的分 配形式 2. 税收的特征 税收具有强制性 税收具有无偿性 税收具有固定性 13.1 税收法律制度概述 3. 税收的分类 按征税对象不同，可以分为流转税、所得税、财产税、行为税和资源税五类。 按税收征管权限和收入支配权限不同，可以分为中央税、地方税和中央与地方共享税三类 按计税标准分类不同，可以分为从价税、从量税、和复合税三类 4. 税收与税法的关系 税法与税收存在着密切的联系 税法与税收也存在着区别 13.2 我国现行税制的主要内容 13.2.1 流转税的概念和特征 1. 流转税的概念 流转税是指以调整商品流转额和非商品流转额为征税对象的税类，是依纳税人行为所涉及的流转额为计税依据，而不论纳税人的收益情况。 2. 流转税的特点 以商品生产、交换和提供商业性劳务为征税前提 税额与价格关系密切 普遍实行比例税率，少数税种实行定额税率 同有些税类相比，流转税在计算征收上较为简便易行，也容易为纳税人所接受 13.2 我国现行税制的主要内容 13.2.2 增值税 1. 增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 2. 增值税的征税范围 增值税征收的一般规定 增值税的征税范围的特殊规定 13.2 我国现行税制的主要内容 3. 增值税的纳税义务人 4. 增值税税率 增值税基本税率为17% 增值税低税率 增值税零税率 小规模纳税人的增值税征收率为3%。 5. 增值税应纳税额的计算 增值税销售额 增值税应纳税额的计算 13.2 我国现行税制的主要内容 13.2.3 消费税 1. 消费税的概念 消费税是国家为体现消费政策，有选择地对生产、委托加工和进口的应税消费品和消费行为的流转额征收的一种税。 2. 消费税的征税范围 3. 消费税纳税义务人 4. 消费税的税率 5. 消费税应纳税额的计算 13.2 我国现行税制的主要内容 13.2.4 营业税 1. 营业税的概念 营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销 售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种 税。营业税属于流转税中的一个主要税种。 2. 营业税的征税范围 3. 营业税纳税义务人 4. 营业税税率 5. 营业税应纳税额计算 13.2 我国现行税制的主要内容 13.2.5 所得税的概念和特征 1. 所得税的概念 所得税即收益税，是对企业和个人因为从事劳动、经营和投资所取得的各种收益为征税对象的税。 2. 所得税的特点 征税对象是纳税人的全年所得额或收益额 它以纳税人的实际负担能力为征税原则 它是国家对纳税人的收入直接进行调节的手段 13.2 我国现行税制的主要内容 13.2.6 企业所得税 1.企业所得税的概念 企业所得税是指对我国境内企业就其生产、经营所得和其他所得所 征收的一种税。 2.企业所得税的纳税义务人 根据《企业所得税法》规定，企业和其他取得收入的组织为企业所 得税的纳税人，个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。 3. 企业所得税的征收范围 4. 企业所得税税率 5. 企业所得税应纳税额计算 13.2 我国现行税制的主要内容 13.2.7 个人所得税 1. 个人所得税概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的