金融企业会计 作者 崔刚 1_第十章 基金管理公司的会计核算.pptVIP

21)“应付利息”项目，反映期末尚未支付的各项利息。22)“应付利润”项目，反映期末尚未支付给基金份额持有人的利润，本项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。23)“其他负债”项目，反映除上述负债以外的其他负债，包括应付赎回费、其他应付款、预提费用等项目的总额。24)“实收基金”项目，反映期末对外发行基金份额所募集的总金额在扣除平准金分摊部分后的余额。25)“未分配利润”项目，反映期末尚未分配的基金净利润，年末余额反映历年积累的未分配利润(或未弥补亏损)。 (一)资产负债表的编制方法 (二)利润表的编制方法 (1)本表反映一定期间内基金实现的利润情况。(2)本表“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数。(3)本表“本期金额”栏各项目的内容及其填列方法: 1)“利息收入”项目，反映本期基金实现的利息收入，本项目应根据“利息收入”科目期末结转“本期利润”科目的数额合计计算填列。2)“投资收益”项目，反映本期基金实现的证券投资收益、衍生工具收益和股利收益等，本项目应根据“投资收益”科目期末结转“本期利润”科目的数额合计计算填列。3)“公允价值变动净收益”项目，反映本期产生的公允价值变动损益。4)“其他收入”项目，反映除上述收入以外的其他各项收入。5)“管理人报酬”、“托管费”、“销售服务费”项目分别反映按照基金合同和招募说明书的规定计提的基金管理人报酬、托管费、销售服务费。 6)“交易费用”项目，反映在非货币市场基金运作过程中发生的各项交易费用。7)“利息支出”项目，反映基金运作过程中发生的各项利息支出。8)“其他费用”项目，反映在基金运作过程中发生的除上述费用支出之外的其他各项费用。9)“利润总额”项目，反映本期基金利润总额，如为亏损总额应以“-”号填列。 (二)利润表的编制方法 (三)所有者权益(基金净值)变动表的编制方法 (1)本表反映一定时期基金所有者权益增减变动的情况。(2)本表各项目应当根据期初所有者权益(基金净值)构成、本期基金经营活动产生的基金净值变动(基金净利润)、本期基金份额交易产生的基金净值变动、本期向基金份额持有人分配利润产生的基金净值变动、期末所有者权益(基金净值)构成等情况列示。(3)本表“未分配利润”栏目反映当期基金的利润分配情况，包括期初基金未分配利润、当期利润总额、当期损益平准金、当期已分配利润以及期末未分配利润等信息。 二、基金管理公司财务会计报告的格式 表10-1　资产负债表会证基01 二、基金管理公司财务会计报告的格式 表10-1　资产负债表会证基01 二、基金管理公司财务会计报告的格式 表10-2　利润表会证基02表 二、基金管理公司财务会计报告的格式 表10-2　利润表会证基02表 二、基金管理公司财务会计报告的格式 表10-3　所有者权益(基金净值)变动表会证基03表 二、基金管理公司财务会计报告的格式 表10-3　所有者权益(基金净值)变动表会证基03表 33420Z10 主编 在线教务辅导网： 教材其余课件及动画素材请查阅在线教务辅导网 QQ:349134187 或者直接输入下面地址： 在线教务辅导网： 教材其余课件及动画素材请查阅在线教务辅导网 QQ:349134187 或者直接输入下面地址： 第十章　基金管理公司的会计核算 第一节　基金发行与赎回业务的核算第二节　证券投资业务的核算第三节　基金管理公司的财务会计报告 第一节　基金发行与赎回业务的核算 一、基金发行与赎回概述二、基金发行与赎回的核算 一、基金发行与赎回概述 基金发行分为自行发行和代理发行两种方式。其中，自行发行是指基金按净资产价值由基金单位发行人直接销售给投资人，并按照面值加一定比例的手续费，而代理发行则是指发行人通过证券承销商向社会发行基金单位。 二、基金发行与赎回的核算 (一)封闭式基金发行的核算(二)开放式基金申购的核算(三)开放式基金赎回的核算 (一)封闭式基金发行的核算 例1：A证券投资基金管理公司发行10亿份基金单位，基金单位发行价为2.04元，支付费用1 600万元。其会计分录如下： 借：银行存款2 040 000 000 　　贷：实收基金2 024 000 000 　　　　其他业务收入——基金发行费收入16 000 000 (二)开放式基金申购的核算 例2：2009年3月2日，某投资者向A证券投资基金管理公司申购开放式基金2 100万元，当日该基金单位资产净值为2元，申购费为100万元。按照契约规定，高于基金单位的部分在扣除费用后，将3/5作为未实现利得，2/5作为未分配收益。其核算过程如下： 计算投资者用2 100万元可以买到的基金单位： 净申购金额=申购金额-申购费用=21 000 000元-1 000 000元 =20 00