金融企业会计 作者 崔刚 1_第四章 银行往来业务的核算.pptVIP

3.调整缴存财政性存款的核算 (1)商业银行的核算。(2)中国人民银行的核算。 (1)商业银行的核算。 商业银行可设置“缴存中央银行财政性存款”科目，来记载缴存财政性存款的增减变化。 如为调增补缴，则会计分录如下： 借：缴存中央银行财政性存款 　　贷：存放中央银行款项 如为调减退回，则作相反的会计分录。 (2)中国人民银行的核算。 中国人民银行可设置“××银行划来财政性存款”科目，来记载商业银行缴存财政性存款的增减变化。 如为调增补缴，则会计分录如下： 借：××银行准备金存款——××行户 　　贷：××银行划来财政性存款——××行户 如为调减退回，则作相反的会计分录。 (二)缴存一般性存款的核算 一般性存款准备金是由各商业银行总行缴存中国人民银行。商业银行总行应根据全行旬末一般性存款(除财政性存款之外的其他单位、个人存款)的余额调整一般性存款准备金。若存放中国人民银行的存款余额小(大)于应缴存存款准备金时，应及时调增(减)存款，并填制有关记账凭证，办理转账。 缴存(调增)时的会计分录如下： 借：法定存款准备金 　　贷：存放中央银行准备金 退缴时，则作相反的会计分录。 五、向中国人民银行借款的核算 (一)贷款的发放(二)贷款的归还 (一)贷款的发放 商业银行向中国人民银行申请贷款时，应填制一式五联借款凭证。经中国人民银行审核无误后，根据退回的第三联借款凭证办理转账。其会计分录如下： 借：存放中央银行款项 　　贷：向中央银行借款 (二)贷款的归还 贷款到期，商业银行归还时，应填制一式四联还款凭证交中国人民银行办理还款手续。经中国人民银行审核无误后，根据退回的第四联还款凭证及借据办理转账。其会计分录如下： 借：向中央银行借款 　　金融机构往来支出——央行往来利息支出户 　　贷：存放中央银行款项 六、再贴现的核算 (一)办理贴现(二)再贴现到期 (一)办理贴现 商业银行持未到期的商业汇票向中国人民银行申请再贴现时，应填制一式五联再贴现凭证，连同汇票一并交中国人民银行。经审查无误后，根据退回的第四联再贴现凭证办理转账。其会计分录如下： 借：存放中央银行款项 　　利息支出——中央银行往来支出户 　　贷：再贴现 (二)再贴现到期 再贴现汇票到期日，中国人民银行直接从申请再贴现的商业银行存款账户中扣收再贴现款项，并通知商业银行。商业银行收到中国人民银行的再贴现还款通知时，据以办理转账。其会计分录如下： 借：向中央银行借款 　　贷：存放中央银行款项 例7：4月10日，A银行持一张金额为60 000元的商业承兑汇票向中国人民银行申请再贴现，汇票到期日为6月6日，月利率为6.5‰。编制办理再贴现时，A银行的会计分录。 贴现天数为57天。再贴现利息如下： 60 000元×57天×6.5‰÷30天=741元 发放时，A银行的会计分录如下： 借：存放中央银行款项59 259 　　利息支出——中央银行往来支出户741 　　贷：再贴现60 000 (二)再贴现到期 七、通过中国人民银行办理大额汇划业务 (一)“先横后直”方式(二)“先直后横”方式(三)“先直后横再直”方式 (一)“先横后直”方式 同一地区均有商业银行和中国人民银行机构的，采用“先横后直”的划款方式。 当本地商业银行(如甲地商业银行)汇往异地商业银行(如乙地商业银行)大额款项时应通过中国人民银行当地分支行转汇。 甲地商业银行的会计分录如下： 借：活期存款 　　贷：存放中央银行款项 中国人民银行甲地分支行的会计分录如下： 借：××银行存款(出汇行) 　　贷：联行往账 中国人民银行乙地分支行的会计分录如下： 借：联行来账 　　贷：××银行存款(汇入行) 乙地商业银行的会计分录如下： 借：存放中央银行款项 　　贷：活期存款 (二)“先直后横”方式 汇出行为单设机构地区、汇入行为双设机构地区，或者汇出行为双设机构地区、汇入行为单设机构地区的，采用“先直后横”的划款方式。 当本地只有商业银行(如甲地商业银行)，汇往异地商业银行(如乙地商业银行)大额款项时通过系统内乙地商业银行和中国人民银行转汇，具体核算如下： 甲地汇出行商业银行的会计分录如下： 借：活期存款 　　贷：联行往来 乙地双设机构地区系统内商业银行的会计分录如下： 借：联行往来 　　贷：存放中央银行款项 中国人民银行乙地分支行的会计分录如下： 借：××银行存款(乙地系统行) 　　贷：××银行存款(汇入行) 乙地汇入行商业银行的会计分录如下： 借：存放中央银行款项 　　贷：活期存款 (三)“先直后横再直”方式 汇出行和汇入行都是单设机构地区的，可在第三地双设机构地区转划，采用“先直后横再直”的划款方式。 甲地单设机构地区汇出行的会计分录如下： 借：活期存款 　　贷：联行往来 第三地双设机构地区汇出行系统内转汇行的会计分录如下： 借：联行往