《事业单位会计制度(会计科目)》.doc

事业单位会计制度 财预字[1997]288号 颁布时间：1997-12-31发文单位：财政部 国务院各部委，直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）： 　　为了适应社会主义市场经济体制的需要，进一步规范事业单位会计核算，加强会计管理，促进社会各项事业健康、有序发展。根据《事业单位会计准则》（试行）我们制定了《事业单位会计制度》，现发给你们，请遵照执行。财政部1988年制发的《事业行政单位预算会计制度》同时废止。对于在执行过程中发现的问题，请及时向我部反映。 事业单位会计制度 　　第一部分 总说明 一、为了贯彻《事业单位会计准则》（试行），规范事业单位会计核算，特制定本制度。 二、本制度适用于中华人民共和国境内的国有事业单位。 　　根据财政部规定适用特殊行业会计制度的事业单位，不执行本制度；事业单位有关基本建设投资的会计核算，按有关规定执行，不执行本制度；已经纳入企业会计核算体系的事业单位，按有关企业会计执行。 　三、国有事业单位的会计组织系统分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。向同级财政部门领报经费，并发生预算管理关系，下面有所属会计单位的，为主管会计单位；向主管会计单位或上级单位领报经费，并发生预算管理关系，下面有所属会计单位的，为二级会计单位；向上级单位领报经费，并发生预算管理关系，下面没有所属会计单位的，为基层会计单位。 　　以上三级会计单位实行独立会计核算，负责组织管理本部门、本单位的全部会计工作。不具备独立核算条件的，实行单据报账制度，作为“报销单位”管理。 　　四、事业单位应按本制度的规定设置和使用会计科目，不需用的科目可以不用。 　　本制度统一规定的会计科目编号，各单位不得打乱重编。 　　五、事业单位会计核算以人民币“元”为金额单位，元以下记至角、分。 　　六、事业单位会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。 　　有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。 　　七、本制度由中华人民共和国财政部负责解释。未经财政部批准，各地区、各部门不得自行制定事业单位会计制度。 　　八、本制度自1998年1月1日起执行。财政部1988年发布的《事业行政单位预算会计制度》同时废止。各地区、各部门在本制度生效前制定的会计制度，凡与本制度不一致的，应停止执行。 　　第二部分 事业单位通用会计科目 　　一、会计科目表 　　序号　编号　科目名称 　　　　　　　（一）资产类 1　　101　　现金　　2　　102　　银行存款 　　3　　105　　应收票据 　　4　　106　　应收账款 　　5　　108　　预付账款 　　6　　110　　其他应收款 　　7　　115　　对外投资 　　8　　116　　固定资产 　　9　　117　　无形资产 　　10　 120　　 　　11　 124　　 　　　　　　　（二）负债类 　　12　　201　　借入款项 　　13　　202　　应付票据 　　14　　203　　应付账款 　　15　　204　　预收账款 　　16　　207　　其他应付款 　　17　　208　　应缴预算款 　　18　　209　　应缴财政专户款 　　19　　210　　应交税金 　　　　　　　（三）净资产类 　　20　　301　　事业基金 　　21　　302　　固定基金 　　22　　303　　专用基金 　　23　　306　　事业结余 　　24　　307　　经营结余 　　25　　308　　结余分配 　　　　　　　（四）收入类 　　26　　401　　财政补助收入 　　27　　403　　上级补助收入 　　28　　404　　拨入专款 　　29　　405　　事业收入 　　30　　409　　经营收入 　　31　　412　　附属单位缴款 　　32　　413　　其他收入 　　　　　　　（五）支出类 　　33　　501　　拨出经费 　　34　　502　　拨出专款 　　35　　503　　专款支出 　　36　　504　　事业支出 　　37　　505　　经营支出 　　38　　509　　成本费用 　　39　　512　　销售税金 　　40　　516　　上缴上级支出 　　41　　517　　对附属单位补助 　　42　　520　　结转自筹基建 　　二、事业单位通用会计科目使用说明 　　（一）资产类 　　第101号科目 现金 　　1.本科目核算事业单位的库存现金。 　　2.收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。 　　3.事业单位应设置“现金日记账”，出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。 　　现金收入业务较