《税法课程论文》.docVIP

如何运用税收杠杆搞活微观经济控制宏观均衡 增强企业活力,搞活微观经济是经济体制改革的中心环节。随着经济体制改革的进行,微观经济的活力也较以往大大增强,与此同时,宏观经济的控制问题也越来越明显地摆在人们面前,税收作为国家手中直接掌握的一个经济工具，要使其发挥搞活微观经济,控制宏观均衡的作用。因此本文旨在研究如何运用税收杠杆搞活微观经济控制宏观均衡。 税收是国家为了实现其职能,凭借政治权力,强制地、无偿地取得财政收入的一种活动。征税的过程就是改变一部分社会产品所有权的分配过程,它使每个纳税人在社会总产品分配中所占的比例发生变化。税收杠杆正是据此发挥其作用。只要运用恰当,就能正确处理国家与企业的经济利益关系,调节积累和消费的比例,调节财政收入，国民收入的比例,调节不同地区之间的经济利益关系，调节不同行业的利润水平，从而使宏观经济保持协调，使微观经济充满活力。现在经济体制改革使得企业已经成为独立的经济实体,这为税收杠杆作用的发挥提供了可能。利用税收杠杆搞活微观,控制宏观不仅是必要的,也是可能的。那么如何在税收理论与实践中既要搞活经济，又要加强宏观控制之间的辩证统一关系，下面从几个方面提出看法。 （一）企业所得税制的改革完善 1.企业所得税必须改现行比例税率为超额累进税率，才能充分发挥所得税“经济调节自动稳定器”的作用。只有具备“经济调节自动稳定器”作用的所得税制才能有效地抑制经济过热及防止经济萎缩，贯彻量能负担的相对公平原则。所得税选择比例税率还是累进税率主要基于对税收的公平原则理解的不同。比例税率偏重绝对公平而忽略量能负担，超额累进税率讲究相对公平而兼顾量能负担。根据国情，考虑把我国企业所得税率分为五档，边际税率最低为15%，最高为35%，每隔5为一档次。年利润总额按50万元以下、超50万元至300万元、超300万元至2000万元、超2000万元至5000万元、超5000万元以上分为五级。现代经营管理讲究的是规模经营与规模效益，规模大的企业占用耗费的社会资源多，有能力也有义务多纳税。对小企业、特别是主要为解决就业的小企业国家应该给予相应的扶持，少征税。把五级超额累进税率定为15%～35%的水平，既能扶持低利润额企业和小企业的发展，亦不致于使利润总额大的大企业负担过重，还能保障财政收入需求。 2.所得税改革还应增加加成与减成的相关规定，增强传导国家宏观调控信息与投资导向的功能。当经济发展运行过热时，对可能引发经济繁荣提前衰退的行业启动加成征收，限制资金流入；反之，减成征收，鼓励资金流入。何时启动、如何启动所得税加成与减成机制由国务院根据宏观调控需要决定。 （二）增值税制的改革完善 1.优良的增值税制度应是对消费征税，而不是对生产征税。西方经济理论认为一个优良的增值税制度应该是扣税制度尽可能全面，扣除范围尽可能包括所有的投入物，使每个生产者都能从其生产的投入中得到充分、及时的抵扣；增值税的税收效应应该接近消费者或说靠近零售环节，而不是生产者或说生产环节。即增值税应是对消费征税，而不是对生产征税。要增强增值税的收入弹性，增加国家财政收入，就必须使增值税的征税范围尽可能地宽，尽可能覆盖所有的经济活动、商品和劳务。从世界各国实行增值税的现状看，大多数国家选择的是消费型增值税。我国亦应将增值税征收范围尽快延伸到交通运输、建筑安装、房屋销售、仓储物流等行业，且全部纳入可抵扣范围，建立真正优良的宽税基消费型增值税制。实行宽税基消费型增值税有利于引导民间游资进入实体经济。实施充分、及时抵扣的宽税基消费型增值税，新增投资等于可从政府手里领取17%的固定资本投资补贴，刺激投资人向高、新、尖领域进军，增强企业加速技术改造与更新的欲望，改善我国的经济结构、产业结构与产品结构。 2.出口退税率紧随国家经济调控需要及时调整的成功做法，应延伸到增值税即征即退与减征免征政策中，扩大可选择即征即退、减征免征范围，增强增值税制的灵活性与弹性，以利于税收杠杆作用的发挥。比如电力企业、火力发电全行业亏损的重担不应由企业全部承担。 （三）资源税、消费税的改革完善 1.资源税、消费税应该实行以从量计征为主、从价计征为辅的方针。所谓从价计征有利于税收随价格提高而增加是一厢情愿，其依据是理论假定交易双方均按市场公允价格公平交易，在现实中，从价计征易于避税，生产企业可以通过设立子公司或关联公司对外销售少缴税。从量计征的不足是，当产品价格上升时税收不能相应增加。解决从量计征的缺陷，可以相应设立应税产品终端消费价格指数，定额原则上每年调整一次，随终端消费价格指数变动而变动。 2.资源税还应设立级差性加成或减成规定，以调节资源因开采难度、含量高低形成的级差利润，鼓励综合开采，限制采易弃难、采富弃贫式的浪费开采以及各种形式的破坏性开采。 （四）个人所得税的改革完善 1