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一、会计责任与审计责任 1．错误与舞弊的定义 错误是指导致财务报表错误的非故意的行为。 舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。 二、审计责任和审计法律责任 三、导致法律责任的原因 四、注册会计师法律责任的种类 五、美国关于注册会计师法律责任的规定 六、我国注册会计师的法律责任 1．我国《注册会计师法》第39条规定，会计师事务所违反本法第20、第21条关于会计师事务所从事审计业务的禁止性规定时，由省级以上人民政府的财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；情节严重的，可以由省级以上人民政府的财政部门暂停其经营业务或者予以撤销。注册会计师违反本法第20、第21条关于注册会计师从事审计业务的禁止性规定时，由省级以上人民政府财政部门给予警告，情节严重的，可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。 1．我国《注册会计师法》第39条第3款规定，会计师事务所、注册会计师违法本法第20、第21条的规定，故意出具虚报的审计报告、验资报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 2．我国《证券法》第183条规定，证券交易内幕信息的知情人员，在涉及证券的发行、交易或者其他对证券的价格有重大影响的信息尚未公开前，买入或者卖出该证券，或者泄露该信息或者建议他人买卖该证券构成犯罪的，依法追究刑事责任。 七、注册会计师避免法律诉讼的途径 1．反对诉讼，诉讼一旦发生很难保证胜诉、因为迫于社会各方压力，社会上“深口袋”现象愈演愈烈，许多国家的法院判决逐渐倾向于增加注册会计师的法律责任内容，故各事务所必须坚决反对诉讼，注册会计师协会应帮助实际工作者，防止注册会计师法律责任被扩张。 1．注册会计师协会方面应采取的措施 （1）进一步完善审计准则和职业道德准则。 （2）制定维护注册会计师正当权益的有关规定。 （3）制裁工作上有不道德行为的会员。 第一部分》第四章》七 （一）各方为减少过失和防止欺诈可采取的措施 （4）制定同业互查制度，鉴别各事务所是否遵守职业准则。 （5）大力宣传审计意见局限性的观点，使社会公众了解审计未作100%检查，不能保证财务记录绝对准确和企业未来的繁荣，审计只是一种职业判断，不是自然科学，不能达到绝对准确。 第一部分》第四章》七 2．会计师事务所方面应采取的措施 （1）审慎选择审计单位，只与正直的客户打交道。 （2）严格签订审计业务约定书，取得管理当局声明书，对于注册会计师和客户的责任、业务性质、范围等尽可能事先予以明确。 （3）雇用合格的注册会计师和助理人员，并进行适当培训，在审计工作过程中予以指导。 （4）健全内部质量控制制度。 （5）配备相应的法律顾问。 （6）投保充分的责任保险。 第一部分》第四章》七 3．注册会计师个人应采取的措施 （1）严格遵循职业道德和专业标准要求。 （2）深入了解客户业务。在许多经济纠纷、诉讼案件中，注册会计师之所以未能发现错误，一个重要原因就是他们不了解被审计单位所在行业情况和经济业务。 （3）保持应有的独立性和职业谨慎，不偏听客户一面之词，不屈从各方面的压力。 （4）执行高质量的审计取证。 （5）编制高标准的审计工作底稿。 （6）正确运用分析性程序。风险导向审计下分析程序是发现重大错报风险领域的锐利武器。 （7）为客户保密。 第一部分》第四章》七 第一部分》第四章》六 （二）审计诉讼补救 * * 第四章 法律责任 一、会计责任与审计责任 二、审计责任和审计法律责任 三、导致法律责任的原因 四、注册会计师法律责任的种类 五、美国关于注册会计师法律责任的规定 六、我国注册会计师的法律责任 七、注册会计师避免法律诉讼的途径 主要 内容 按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。 管理层对编制财务报表的责任具体包括：（1）选择适用的会计准则和相关会计制度；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。 第一部分》第四章》一 （一）对财务报表的责任 按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 为履行这一职责，注册会计师应当遵守职业道德规范，按照审计准则和规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见。注册会计师通过签署审计报告确认其责任。 第一部分》第四章》一 虽然财务报表使用者