“实贷实付”背景下的金融审计新思考.docVIP

目　　录 审计政策 1 “实贷实付”背景下的金融审计新思考 1 合肥市审计局审计信息化建设的现状与思考 3 基层审计机关审计环境现状分析及建议 10 审计工作 13 浅谈“数字化”审计机关的构建 13 提高节能减排约束性指标审计能力的思考 16 信息化条件下加强审计管理的途径 19 建立七大机制 保障“依法从审” 22 审计论坛 23 论政府审计维护国家经济安全的途径 23 运用辩证法提高审计质量的思考 26 从金融危机看内部审计在组织风险治理中的必要性和有效途径 30 专项资金审计 33 19个省市2007年至2009年政府投资保障性住房审计调查结果 33 浅议“小金库”的查处与防治 35 经济责任审计中需要解决的一些问题 38 审计动态 45 地方审计机关审计数据中心建设初探 45 锐意改革创新 监督服务并重 客观公正立局 48 审计政策 “实贷实付”背景下的金融审计新思考 一、“实贷实付”的作法与要求 　　2010年初，银监会陆续发布了一系列新的商业银行贷款管理办法，这些办法统称“三个办法一个指引”，初步构建了我国银行业金融机构贷款业务新的法规框架。其中《固定资产贷款管理暂行办法》（以下简称《办法》）将贷款资金支付方式由以前的“实贷实存”改为“实贷实付”是我国信贷管理制度的一次重大转变。“实贷实付”的核心内容为“受益人支付原则”，即要求银行将贷款资金直接划入最终收款人账户，严格治理信贷资金违规挪用。 　　二、“实贷实付”的影响 　　贷款支付方式从以前的“实贷实存”改为“实贷实付”，客观上削弱了借款人对贷款资金的控制力度，对于借款人挪用贷款以作他用的行为起到较好的防范作用。贷款支付方式的改变必然对业务的开展产生影响。以下我们从银行和借款人两个角度来分析这种影响。 　　（一）对银行的影响。 　　从存款的角度来看，存款是商业银行重要的考核指标之一，在“实贷实付”的方式下贷款发放后不经过借款人直接支付给对方企业，银行通过派发贷款增加存款的业务扩张模式将受到较大限制。对于成立时间较长的商业银行或其分支行都有相对固定的存款客户，其存款业务对于贷款转存的依赖程度不高，“实贷实付”方式对其存款业务不会造成太大影响；对于新成立的商业银行或新开立的分支行而言，贷款转存是其存款的主要来源，“实贷实付”方式将对其经营模式产生较大影响，尤其是在各商业银行对存款的考核指标未作调减的情况下其压力更大。因此，银行必须用优良的结算服务打动客户以争取到贷款企业在本行账户的资金回笼，派生存款由“直接”变为“间接”，对银行的中间业务能力提出了更高的要求。 　　从贷款的角度来看，“实贷实付”将彻底改变银行“重贷前轻贷后”的观念，商业银行应从加强贷款全流程管理的思路出发，要求将贷款管理各环节的责任落实到具体部门和岗位，并建立贷款各操作环节的考核和问责机制，实现贷款经营的规范化和管理的精细化。 　　（二）对借款人的影响。 　　对于借款人而言，贷款发放后直接支付给与其交易的对方企业，借款人对贷款资金无法直接控制，降低了贷款被挪用的风险。但长期以来借款人更习惯于自由支配贷款资金，众多大型集团公司都会成立专门的财务公司负责统一调度整个集团的贷款资金使用，尤其是各地方政府融资平台公司，其成立的主要目的就是筹集资金，而非项目运作。“实贷实付”的方式将对上述大型集团公司和地方政府融资平台直接掌控资金调度带来难度。 　　三、“实贷实付”背景下审计关注的重点 　　(一)是否存在化整为零规避监管的问题。 500万元人民币的自主支付上限。因此，笔者认为将一笔大额贷款资金支付分为数笔500万元以下的小笔贷款资金支付是借款人规避受托支付要求、套取贷款资金最简单有效的方法，因此在审计中应分析查找借款人支取贷款资金的规律，是否存在频繁支出小额贷款资金的现象，用“化整为零”的方法规避监管。 　　为保证贷款资金用于真实经济交易，借款人申请借款资金支用时必须提供相关交易材料，比如合同、发票等，笔者认为有两种情况值得审计人员关注：一是可能存在借款人伙同其他企业伪造虚假交易背景，向银行提供虚假合同或者发票套取贷款资金后转回借款人的情况；二是可能存在借款人将同一笔交易材料重复提供给不同的银行套取贷款资金的情况。这就要求审计人员一方面要关注贷款资金的流向，是否存在迅速回流至借款人的情况，同时关注借款人在多家银行的贷款资金使用情况。 　　（三）是否存在利用他行贷款资金代替项目资本金的问题。 　　固定资产贷款资金用于置换项目资本金比例之外的借款人前期投入或者用于归还项目的负债性资金，都是符合规定的用途，但是这之中的“前期投入”及“负债性资金”两个关键词的概念确有商榷之处。在同一家银行中项目前期投入和负债性资金较容易确定，但固定资产投资项目大都在多家银行取得授信，银行目