第7章 企业所得税法课件.pptVIP

第七章 企业所得税 2. 固定资产的折旧计提 企业按照规定计算的固定资产折旧，在计算应纳税所得额时，准予扣除。 ?应当提取折旧的固定资产： （1）房屋、建筑物； （2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备； （3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等； （4）飞机、火车、轮船以外的运输工具； （5）电子设备。 ?不得提取折旧的固定资产： （1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； （2）以经营租赁方式租入的固定资产； （3）以融资租赁方式租出的固定资产； （4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； （5）与经营活动无关的固定资产； （6）单独估价作为固定资产入账的土地； （7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。 3.固定资产折旧的计提方法和折旧年限 （1）提取折旧的时间：固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧，提前报废的固定资产也不再计提折旧。 （2折旧计算方法：直线法和加速折旧法。 直线法一般包括平均年限法和工作量法。 加速折旧方法，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 （3）固定资产计算折旧的最低年限：1）房屋、建筑物，为20年；2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年