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“营改增”的相关问题 如何看待“营改增”的减税效果 如何看待目前企业税负增加的问题 “营改增”的成效 企业如何适应流转税制改革 截至2013年5月底，9省（直辖市）共有129万户纳税人纳入试点范围。2013年1月至5月，试点纳税人改征增值税累计入库448亿元。 据测算，与缴纳营业税相比，9省（直辖市）减税176亿元，减税面超过95%，减税幅度达到28%。原增值税一般纳税人进项税额抵扣范围扩大，税负相应下降，减税约230亿元。 ——国家税务总局办公厅《“营改增”扩大试点全面推开 各地顺利开出第一张票》（2013年08月01日） 截至2013年6月，“营改增”后96.5%的试点纳税人税负减轻，同时，试点对制造业和非试点地区产生减税的“溢出效应”明显，基本实现了结构性减税的效果。 纳税人减税面持续逐月上升，从2012年11月的94.9%上升到2013年6月的96.5%，其中一般纳税人减税面从2012年11月的78.1%上升到2013年6月的83.9%。 2013年1-6月，“营改增”共为广东省内外纳税人减少税负50.30亿元。 省内纳税人减少税负38.10亿元。其中：省内试点纳税人直接减税（按与原营业税税负比较）18.63亿元，占全部减税额48.89%；省内出口应税服务纳税人退免税减税2亿元，占全部减税额的5.25％；省内非试点纳税人由于试点纳税人开具专用发票增加抵扣，相应减税17.47亿元，占全部减税额45.86%。 省外纳税人受益于广东省试点纳税人开具专用发票增加抵扣，相应减税12.20亿元。 试点一般纳税人中有4709户税收负担增加，占一般纳税人比例为16.06%，税负增加额1.97亿元，占一般纳税人应纳税额的30.29%。 其中： 交通运输业，税负增加的1442户，占一般纳税人比例为30.62%，增加税负1.26亿元，占一般纳税人应纳税额的63.94%； 有形动产租赁服务，税负增加的占一般纳税人比例为4.37%，占一般纳税人应纳税额的10.72%； 研发和技术服务，税负增加的占一般纳税人比例为8.43%，占一般纳税人应纳税额的7.29%； 从税负增加户数占该行业一般纳税人户数的比例看，交通运输业比例最高，达43.02%，其次是鉴证咨询服务业，占19.82%，有形动产租赁服务占16.52%。 试点小规模纳税人中有1502户税负上升，仅占小规模纳税人的1.02％，增加税收1067万元，主要集中在物流辅助服务业和文化创意服务业，分别增加了496万元和386万元，占增加额的46.52％和36.13％。 经营方式 企业类型 户数 销售额 税额 变化值 变化幅度 变化值 变化幅度 自主经营 一般纳税人 41 3110738.00 1.14% -3163111.30 -41.31% 挂靠经营 一般纳税人 14 65 -19.90% 117535.72 4.18% 广州市荔湾区不同经营模式下公路运输企业的税负变化情况 个人所得税改革 广泛关注的个人所得税改革方案 追求公平的改革可能造成新的不公平 按家庭为单位课征个人所得税的可行性 影响个人所得税改革的主要因素 应税项目 纳税期限 费用扣除 适用税率 工资薪金 月 (1)中国公民：每月3500元 (2)非公民：每月4800元 7级超额累进税率 生产经营所得 年 扣除：成本费用损失税金 5级超额累进税率 承包承租所得 年 扣除：3500×12 5级超额累进税率 劳务报酬 次 (1)每次取得收入低于4000元 扣除：800元 (2)每次取得收入超过4000元: 扣除：收入×20% 3级超额累进税率 稿酬所得 次 20%×(1－30%)＝14% 特许权使用费 次 20% 财产租赁所得 次 20% 财产转让所得 次 扣除：财产原值和转让税费 20% 储蓄利息 次 无扣除 0 其他利息 次 无扣除 20% 股息红利 次 无扣除 20% 偶然所得 次 无扣除 20% 受赠房屋 次 受赠人支付的相关税费 20% 级数 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过1500元的部分 3％ 0 2 超过1500元至4500元的部分 10％ 105 3 超过4500元至9000元的部分 20％ 555 4 超过9000元至35000元的部分 25％ 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30％ 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35％ 5505 7 超过80000元的部分 45％ 13505 应纳税额 = 应纳税所得额×税率－速算扣除数 工资薪金所得适用的7级累进税率 资源税制改革 资源税改革的必要性 新疆的油气资源税改革试点 资源税改革的目标与征税范围的调整 可能存在的关联企业避