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目前我国企业全面预算管理做法必须改造 预算组织的乏力：董事会应该加强对预算管理统一组织领导，才能保证预算管理的严肃性和统一性，并提高预算工作效率。 预算制度的失灵：与预算管理相关的管理制度没有体系化，孤立存在；目标利润的下达、业绩考评等均没有与子公司预算管理对接。 预算指标的缺陷：①预算内容没有细化，太粗。②预算责任没有落实到人。③没有建立预算管理必须的责任会计核算体系，使预算监管缺乏基本的数据依据。 预算监控的软弱：预算管理与资金控制脱节；预算反馈信息和考评体系空缺，致使预算的作用没有发挥。 预算的目标、重点、程序、方法的不足：重点不突出、程序影响了效率，方法需要改进。 4、与日常经营、管理过程相渗透的行为规范与标准体系 全面：全方位、全过程、全员 财务人员熟悉业务过程，业务人员必须算账 5、 与期终总结相关的业绩评价与奖惩体系 预 算 管 理 循 环 公司战略 薪酬计划 预算目标 预算编制 预算监控 预算考评 集团公司的定义与类型 集团公司； 控股公司， 总公司，母公司 母 公 司 分公司 事业部 子公司 子公司 全资子公司 控股子公司 参股子公司 集团公司的财务特征 产权关系复杂化； 财务主体多元化； 财务决策多层次化； 投资领域多元化； 母公司职能两分化； 关联交易经常化； 财务数据杠杆化 自有资本 5000万 母公司 负债 5000万 自有资本2000万 子公司A 负债 2000 万 自有资本2000万 子公司B 负债2000万 100% 100% 集团的实际负债率＝5000+2000+2000）/ 14000= 64% 设立子公司的四大动机：（理性行为） 1、锁定风险 2、税收筹划 3、融资便利 4、产权运作 设立子公司的三大弊端： 1、多层纳税 2、代理成本与寻租现象 3、组织冲突（集权与分权） 集权与分权体制的界定与决择难点 （1）集团与分权体制界定的模糊性 （2）大体的认识 1、组织类型： 子公司 分公司 2、权力安排： ①投资决策权 ②对外融资权 ②财务公司与结算中心 ④人员委派 ⑤财务制度、指标的严格⑥财务报告的频率 集团体制效应：集权与分权的模式的决策难点 体制 优 势 弊 端 集 权 ①规模效益 ①能力（8人原理） ②总部战略保障 ②官僚主义 ③高级人才放大效用 ③效率 ④减低组织、代理成本 ④下级抵触 分权 ① 1+1 ＞ 2 ① 诸侯现象 ② ② 案例介绍 （1）高度集权型 1.XXX集团财务管理 的“十个统一”： ①统一资产管理。 ②统一资金管理与资金结算中心 ③、统一银行帐户管理。 ④、统一信贷管理。 ⑤、统一税费征纳管理。 ⑥、统一物资采购管理 ⑦、统一财务收入管理。 ⑧．统一发票管理 ⑨、统一会计核算和政策。 ⑩、统一财会人员管理。 2、宝钢的资金清算系统 集中指挥、统一经营、主要管理权力和业务集中在总部。 一杆子插底、实行从头到尾的全过程管理 在主办银行（工商银行、建设银行）分别成立人民币结算中心。 实行“收支两条线”管理，收支严格分开在两个帐户内结算。 推行“自动划款零余额管理”。 （2）小分权型 北京城建集团 “三个层次的中心架构”体制 母公司------集团的投资决策中心， 子公司----- 集团的利润中心 项目经理部-------通过规范化管理成为成本中心。