公司治理与内部控制 胡晓明 许婷 第六章 内部控制基本框架新.pptVIP

了解内部牵制、企业风险管理框架基本内容、国内外内部控制相关领域比较 熟悉内部控制与企业风险管理的关系以及内部控制的重要性及局限性 掌握内部控制基本规范及配套指引框架结构 运用内部控制基本理论分析现实问题 内部牵制是指以提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。 分类 分离式牵制 不相容职务相分离 不相容职务是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务 合作式牵制 通过合作达到相互制约、相互监督的作用。例如，会审机制，企业面对重大决策、重大业务事项、重要的认识任免以及大额资金支付时，需要领导层集体决策、集体联签，以防止个人决策的失误；合同会签制度，合同在生效前不仅需要主管部门签字盖章还需要其他协作部门共同参与 国外内部控制概念 1949年定义： 基于保护企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性、提高运营效率、促进管理政策的贯彻和实施而在企业内部采取的各种方法和措施 1958年定义（SAP NO 29，AICPA） 内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。前者是关于保护企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性的控制；后者是关于提高运营效率、促进管理政策的贯彻和实施的控制。 1973年的定义（SAP NO 54， AICPA）： 内部管理控制制度包括但不限于组织机构的计划以及管理部门进行批准决策有关的程序与记录。 会计