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非经常性损益盈余管理研究及对审计的启示 文献综述 一 国内外盈余管理研究文献综述 盈余管理概念的研究 国内外研究者先后给出了不同的定义并形成颇具影响的三种观点： 第一种观点以William R Scott为代表。Scott认为，盈余管理是由于经营者对会计政策的选择会产生浓厚的兴趣，经营者在一系列的会计政策中选择时，会选择那些使自身效用或公司市场价值最大化的会计政策（Scott，2000）。这种观点认为盈余管理具有经济后果。 第二种观点是Katherine Schipper在信息观的基础上提出来的，这种观点认为，盈余管理是一种“披露管理”的概念，即企业管理层（包括董事会、经理、部门负责人）为获取一定私人利益，在对外进行披露时有目的的对财务报告进行控制的过程（Katherine Schipper，1989），因此这种观点被称为信息观下的盈余管理。 第三种观点是由Paul.M.Healy和James.M.Wahlen共同提出来的，他们指出，从与会计准则制定者相关的目的研究盈余管理，盈余管理发生在管理当局运用职业判断编制财务报告和通过规划交易以变更财务报告时，旨在误导那些以公司的经营业绩为基础的利益关系人的决定或者影响那些以会计报告数字为基础的契约的后果（Paul.M.Healy、James.M.Wahlen，1999）。 Paul.M.Healy和James.M.Wahlen对盈余管理