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完善×××企业财务内部控制制度的探讨 【摘要】加强企业财务内部控制不仅可以保证会计信息质量和资产的安全完整，同时对于企业防范财务风险、提升管理水平、实现经营目标具有重要意义。如果一个企业没有与之相适应的财务内部控制或财务内部控制失当，则有可能造成企业管理的混乱和财务风险，阻碍企业的发展。本文着重分析×××企业财务内部控制制度的问题，就进一步完善企业财务内部控制制度，规避企业财务风险展开探讨。 【关键词】 内部控制 财务风险 风险防范 一、企业财务内部控制的必要性 内部控制是企业管理的重要组成部分，也是企业经营活动得以顺利进行的基础。随着经济全球化战略的加快，市场竞争将日趋激烈，企业要增强其核心竞争力，提高经济效益，势必要强化内部控制。加强企业管理的重中之重就是财务的内部控制。就目前企业财务内部控制的状态来看，存在着很多隐性问题。由于监控不力，资金管理存在漏洞，现今坐支现象严重。为了规范会计行为，保证会计资料真实完整，必须加强内部财务控制制度；这是保证会计有序运行的必要手段，也是确保会计信息真实完整的根本保证。 二、企业财务内部控制弱化的具体表现 1.预算控制方面 （1）企业财务预算没有紧紧围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础进行编制。 （2）预算执行过程中责任不清、互相推诿、扯皮现象。财政部门与其他部门之间由于职能和分工的不同，它们之间存在着严重的信息不对称，致使财政部门难以准确了解其他部门真正需要的资金金额，这就产生了道德风险和逆向选择，其他部门往往会抬高预算额度来完成自己的工作。 （3）在预算执行情况分析中相关部门缺乏全局观与配合意识，片面地认为预算执行分析是财务部门的事。由于财务部门不了解具体情况，结果只停留在简单的财务指标比较分析上，只能揭示表面现象，没有深入剖析深层次原因，因此不能做出很好的控制。 2.资金控制方面 （1）资金管理制度不规范。企业的管理者对内部资金控制缺乏足够的认识，对建立内部资金控制制度不够重视，内部资金控制制度残缺不全或有关内容不够合理。 （2）企业营运资金结算管理的高度分散、资金使用效率低下、资金使用监督与评价方式落后，企业财务人员未意识到企业资金如何合理利用。现金使用杂碎、凌乱，并且不能及时的得到控制。 （3）企业对现金的管理程度不够，对资金的使用没有很强的计划性。企业财务人员没有树立起风险价值、时间价值、机会成本等观念，在管理实践中就滋生了不科学的做法。现金是流动性最强的资产，也是获利能力最低的资产。现金过多或不足均不利于企业的发展。 3.成本费用控制方面 （1）企业只注重生产过程中的成本控制，忽视供应和销售过程的成本控制，只注意投产后的成本控制，忽视投产前产品设计以及生产要素合理组织的成本控制。 （2）企业主要从降低消耗、节约费用考虑,侧重于对产品服务的核算，立足于短期的成本管理,未从长远的持续的降低成本的策略上考虑，只是站在企业的角度,主要以企业内部的生产服务过程为对象，而对其供应与销售环节考虑不多。 （3）在费用支出控制方面，企业对费用的发生没有严格的审批制度，也没有在一个经营期之前编制费用预算，经常发生超出、违背预算的费用支出。 4.应收账款控制方面 (1)企业应收账款逐年增加且账期较长。由于时间较长，很多会形成呆死账,以致无法收回。 (2) 收款不力，坏账比率高。企业盲目赊销,只顾着扩大销售,却忽视了货款回收。 (3)应收账款中的呆坏账确认不及时，给企业造成虚增资产的假象，误导企业，以致做出错误决策。 (4)企业的某些管理者和经营者缺乏经营理财的意识和观念。企业管理者和经营者注重生产经营工作,对于资金的管理和使用，只注重如何去借钱和花钱，没有对现有的资源和资金进行有效的配置和调度,致使企业产生了大量的应收账款。 三、加强企业财务内部控制的建议 1.进一步健全和完善现代企业内部财务管理制度和内部控制制度 （1）企业应以《会计法》为基础,进一步完善财务制约机制,加强财务会计工作对企业经营管理的监控力度。 （2）企业应建立一系列操作性强、适应性广、易于会计人员实际操作与运用的制度和方法。 （3）企业要建立财务控制责任制,把企业内部财务控制的责任落实到企业各有关部门,并对违反规定给企业造成损失的责任人员的处罚条款作具体明确规定,避免实施过程中出现互相推逶的现象。 2.加强预算控制 （1）加强企业预算控制，让各部门、每位员工都知道自已在企业中所处的地位和作用，看到本身的活动与整体及他人的关系，以便分清利益权重、轻重缓急，促进经济活动的协调一致。 （2）加强企业预算控制，企业的所有经济活动、生产经营建设各个环节均要纳入预算管理。 （3）加强企业预算控制，企业上下目标要保持一致，个体目标与总目标要协调统一。 （4）加强企业预算控制，企业所有部门需紧