“营改增”政策讲解.ppt

“营改增”政策解析 2013年8月 1994年，我国进行了大规模的税制改革，形成了增值税和营业税并行的税收制度，货物缴纳增值税，劳务缴纳营业税，国家为了保税基，采取了生产型增值税，即固定资产进项税不允许抵扣，导致了增值税抵扣不充分、抵扣链条不完整、重复征税等问题。 1994年的税制改革对石油行业影响很大，石油生产属于采掘业，处于国民经济链条的开端，资本构成高、投资大，生产过程中耗用的物资基本上形成了油水井、联合站等固定资产，在生产型增值税制度下，进项税不能抵扣，石油企业可抵扣的进项税极少，增值税负担非常重。我们向国家税务总局反映了有关情况，多次主办税企座谈会，最终税务总局下发会议纪要，允许石油企业抵扣油水井、联合站等建设耗用的进项税，在操作层面实现了消费型增值税。 一、营改增总体情况 2000年，根据国务院安排，集团公司进行整体重组改制，原来的石油企业一分为二，分成了油公司和服务公司，钻探、建设等内部工程技术劳务变成了外部劳务，就要缴纳营业税，劳务耗用的物资进项税也无法抵扣。经过争取，根据中央领导提出的“中央和地方、政府和企业两个利益格局不变”的原则，财政部和税务总局印发了《油气田企业增值税管理暂行办法》（财税〔2000〕32号），规定生产性劳务由营业税改征增值税，除100项机器设备不允许抵扣进项税外，其他固定资产包括生产性不动产的进项税均允许抵扣， 石油企业增值税改革之后，我国进行了增值税的持续改革，2004年实行东北老工业基地增值税转型试点，2007年试点扩大到中部省份，2009年推向全国，同时将设备类固定资产纳入了抵扣范围，但是不动产进项税仍不允许抵扣。2009年全国增值税转型时，财政部和税务总局对《油气田企业增值税管理暂行办法》进行了修订和完善，发布了财税〔2009〕8号文，不但保留了生产性不动产进项税抵扣政策，还将原来不能抵扣进项税的100项机器设备，也纳入了抵扣范围，油气田企业基本实现了完全消费型增值税。 《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号），2012年1月1日起，上海开展营业税改征增值税试点工作 《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2012〕71号)，北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。 《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号)，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。 二、营改增试点方案主要内容 《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号) 　附件1：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法　附件2：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定　附件3：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定　附件4：应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 改革的范围 1、交通运输业：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务 2、现代服务业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 （一）营改增试点实施办法 （一）研发和技术服务。　　研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。　　1．研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。　　2. 技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。　　3. 技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。　　4. 合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。　　5. 工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动 （二）信息技术服务。　　信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服