《高级财务会计》合并财务报表.ppt

（1）连续编报时，内部应收账款本期余额等于上期余额的抵销处理  【例5】 A公司于2007年1月投资建立B公司，拥有80%的股权。2007年末A公司应收账款中有应收B公司的账款为100万元，并按应收账款年末金额5%计提坏账准备为5万元。假定至2008年末A公司应收账款中应收B公司的账款仍然为100万元，计提坏账的比例不变。 要求作出2007年和2008年相关抵销分录。 编制2007年相关抵销分录： （2）将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销： 借：应收账款——坏账准备 5 贷：资产减值损失 5 （1）将内部应收账款与应付账款相互抵销： 借：应付账款 100 贷：应收账款 100 编制2008年相关抵销分录： （1）将内部应收账款与应付账款相互抵销： 借：应付账款 100 贷：应收账款 100 （2）将上期内部应收账款计提的坏账准备予以抵销： 借：应收账款—坏账准备 5 贷：