企业纳税筹划课件至章.ppt

企 业 纳 税 筹 划 第一部分 企业纳税筹划基本理论 第二部分 企业投资活动中的纳税筹划 第三部分 企业经营活动中的纳税筹划 第四部分 企业会计核算活动中的纳税筹划 第五部分 企业筹资活动中的纳税筹划 第六部分 企业分配活动的纳税筹划 第七部分 企业特殊问题的税务筹划 第八部分 跨国公司的国际纳税筹划 第一部分 企业纳税筹划基本理论 初识企业纳税筹划 纳税筹划的基本原理与方法 一 初识企业纳税筹划 一 了解企业纳税筹划的基本问题 1. 企业纳税筹划的概念 2. 企业纳税筹划的特点 3. 企业纳税筹划的动因 4. 企业纳税筹划的目标 一 初识企业纳税筹划 二 熟悉企业纳税筹划的前提条件 1. 企业纳税筹划的影响因素 2. 企业纳税筹划的实施条件 3. 企业纳税筹划的原则 4. 企业纳税筹划的基本流程 二纳税筹划的基本原理与方法 一 掌握企业纳税筹划的基本原理 1. 绝对节税原理 2. 相对节税原理 3. 风险节税原理 二纳税筹划的基本原理与方法 二 掌握企业纳税筹划的基本方法 1. 利用税收优惠政策进行纳税筹划的方法 2. 通过分散税基实现纳税筹划的方法 3. 通过延期纳税实现纳税筹划 4. 通过税负转嫁实现纳税筹划 第二部分 企业投资活动中的纳税筹划 企业组织形式的纳税筹划 企业投资地点的纳税筹划 企业投资方式的纳税筹划 投资时间结构的纳税筹划 企业投资决策的纳税筹划 一 企业组织形式的纳税筹划 一 企业设立时组织形式的纳税筹划 1、任务案例 有5个个人投资者，计划每人出资5 000 000元设立一个水产批发企业，投资总额为25 000 000元，预计企业年应纳税所得额为2 000 000元。企业在设立时有两个方案可供选择： 方案1：订立合伙协议，设立合伙企业，合计出资总额为25 000 000元。 方案2：设立有限责任公司，注册资本25 000 000 元。 一 企业组织形式的纳税筹划 2.任务要求 对以上两种方案的纳税情况进行分析并选择较优方案。 3.任务指导 4.任务执行 一 企业组织形式的纳税筹划 二 企业扩张时组织形式的纳税筹划 1.任务案例 甲公司经营情况良好，准备扩大规模，在中国境内增设一分支机构乙公司。甲公司和乙公司均适用25％的企业所得税税率，公司利润均不分配。假设分支机构设立后5年内经营情况预测如下： （1）甲公司5年内每年均盈利，每年应纳税所得额为200万元；乙公司经营初期亏损，5年内的应纳税所得额分别为：－50万元、－15万元、10万元、30万元、80万元。 一 企业组织形式的纳税筹划 （2）甲公司5年内每年均盈利，每年应纳税所得额为200万元；乙公司5年内也都是盈利，应纳税所得额分别为：15万元、20万元、40万元、60万元、80万元。 （3）甲公司在分支机构设立后头两年亏损，5年内的应纳税所得额分别为：－50万元、－30万元、100万元、150万元、200万元；乙公司5年内都是盈利，应纳税所得额分别为：15万元、20万元、40万元、60万元、80万元。 （4）甲公司在分支机构设立后头两年亏损，5年内的应纳税所得额分别为：－50万元、－30万元、100万元、150万元、200万元；乙公司经营初期亏损，5年内的应纳税所得额分别为：－50万元、－15万元、10万元、30万元、80万元。 一 企业组织形式的纳税筹划 2.任务要求 分析在上述四种情况下，乙公司以分公司与子公司哪种组织形式存在较好？ 3.任务指导 4.任务执行 二企业投资地点的纳税筹划 国内注册地选择的纳税筹划 1.任务案例 黑龙江省某高新技术企业，其产品主要在华东地区销售，因此拟在该地区建立一家生产兼销售的子公司。经调查有两地可供选择：一是上海浦东新区，二是浙江省宁波市。经测算若选择在上海浦东建厂，每件产品的成本为800元；若选择在宁波建厂产品每件成本为750元。该产品在华东地区统一销售价格为1200元。 二企业投资地点的纳税筹划 2.任务要求 在仅考虑所得税的情况下，说明某高新技术企业应选择在何地建立子公司。 3.任务指导 4.任务执行 二企业投资地点的纳税筹划 二 国际注册地选择的纳税筹划 1.任务案例 吉利公司和利盟公司是跨国关联公司，吉利公司为中国居民企业，适用所得税税率为25％，利盟公司所在国的税率为15％。某年度，吉利公司生产集成电路板100万张，全部出售给关联的利盟公司，再由利盟公司