《地税创新管理课件2 》.ppt

政策法规处 何卫红 背景 今年以来，中央和省市均提出要加强和创新社会管理，把社会管理放在了更加突出的位置。 今年2月19日胡锦涛在中央党校举行的省部级主要领导干部社会管理及其创新专题研讨班开班式的讲话中指出：社会管理要搞好，必须加快推进以保障和改善民生为重点的社会建设。 （四）促进解决保障性住房问题的税收政策； （五）促进社会组织和公益性事业发展的税收政策； （六）促进经济转型升级的税收政策； （七）扶持小型微型企业政策； 一、促进创业、就业的税收政策 涵盖人群包括：失业人员和高校毕业生、军队转业干部、城镇退役士兵、随军家属、残疾人六类人群和一个行业。 具体见表一、表二 问题：劳务派遣员工是否应计入用工单位在职职工总数？ 参考：《中华人民共和国劳动合同法》第五十八条 、第五十九条 、第六十条 、第六十二条 、第六十五条 、第九十二条 二、促进社会保障事业发展和调节收入分配的税收政策 （一）促进社会保障事业发展 涉及的文件主要有： 1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第三十五条 2. 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十五条 3.财政部、国家税务总局《关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号) 4.《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号） 1.企业所得税方面 (1) 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费，在计算应纳税所得额时准予扣除。 (2)自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 （二）调节收入分配 涉及的文件主要有： 1.《中华人民共和国个人所得税法》（根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正） 2.《国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第46号） 3.《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户业主 个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》（财税〔2011〕62号） 应缴个人所得税额=（24100+3400-3500）*10%-105=2295元 假如上例中王先生2011年12月3日取得工资收入为5000元，当月又一次性取得年终奖金24000元，那么其应缴纳的个人所得税为： 当月工资应缴个人所得税额=（5000-3500）*3%=45元 年终奖金应缴个人所得税额=24000*10%-105=2295元 （二）教育 涉及的文件主要有： 1．《财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号） 2．《财政部 国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》（ 财税[2006]3号） 3．《关于印发广州市贯彻教育劳务营业税政策工作指引（修订版）的通知》（穗地税函[2011]81号） 4．《中华人民共和国个人所得税法》及其实施细则 5．《财政部 国家税务总局关于经营高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知》（财税（2011）78号） （三）卫生 涉及的文件主要有： 35．《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第540号） 36．《财政部、国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税[2000]42号） 四、促进解决保障性住房 涉及的文件主要有： 37．《关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税〔2000〕125号） 38．《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号） 39．《转发关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》（穗国税发[2009]181号） 40．《关于支持公共租赁住房建设和运营有关税收优惠政策的通知》（财税[2010]88号） 五、支持公益性事业和社会组织发展的税收政策 涉及的文件主要有： 41．财政部 国家税务总局《关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号）、 42．财政部 国家税务总局《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税[2009]123号） 43．《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第540号） 44．《广东省房产税施行细则》（粤府[1986]168号）、《广东省城镇土地使用税实