构建XW模式的财务报告___以XBRL双层标准为前提.pdfVIP

摘要 摘要 一直以来，网络财务报告被认为具有实时、多元、可定制等特征，但是 实际上，无论是信息发布者，监管者，还是网上财务报告阅读者都没能最大 限度地享受到信息技术和网络科技带来的便捷，网络财务报告遇到了发展过 程中的瓶颈。尽管国内外学者在过去的几十年中提出了各种财务报告模式， 但是在没有相应技术的支持下，更多的只能是结论性的探讨，不能从财务信 息供应链全程设计的角度进行研究。于是，即便对网络财务报告的研究一直 如火如茶地进行着，现有的网络财务报告依然存在着披露内容扩展范围小， 数据再利用难，信息搜索效率低，无法实现实时、可定制等问题。随着信息 技术的蓬勃发展以及向会计领域的不断渗透，美国注册会计师Charles 际组织的定义，XBRL是商业和财务数据电子化交流的一种语言，是用来改革 全世界商业报告的语言。它有助于商业信息的编制、分析和交流，为提供和 使用财务数据的所有人提供低成本、高效率的服务以及可靠而准确的商业信 息。XBRL的优势在于可以快速、精确地搜索信息；能呈现不同形式的财务报 告；无须多次键入数据，真正意义上地实现“一次录入，多次使用”；具有向 下考察的特征，可以对数据进行精确搜索；不需要修正会计准则。从建立XBRL 的目的来看，对于财务信息提供者来说，利用xBRL标准，可以按照企业适用 的会计准则和有关规定，对各种财务信息进行标记，由于标准的通用性和非 盈利性，使得财务信息在不同的系统流转，减少工作量的同时也降低了错误 率；对于财务信息使用者来说，可以利用一定的财务软件，精确地搜索到自 己需要的信息，甚至对信息进行组合，满足用户不同的需求。)(BRL经过十多 年的发展，从最初受到各界的质疑到靠着自身特有的优势成为追捧的对象， 被广泛地认为可以在很大程度上解决目前网络财务报告遇到的问题。截止到 2006年7月，XBRL国际组织拥有的成员数，从初创期间的十几家发展到了四 构建X．W模式的财务报告——以XBRL双层标准为前提 百五十多家，应用领域涵盖了资本市场，金融监管，税务稽查，工商管理， 保险和审计等诸多方面。而在中国，XBRL最早在证券行业得到推广，上交所 成为世界上少有的为公众提供所有上市公司xBRL数据的机构。中国证监会 从2002年5月开始《上市公司信息披露电子化规范》标准的制定工作，于 2003年底经全国金融标准化技术委员会审批通过。 目前来看，虽然研究XBRL的相关理论逐日增多，其应用范围也有相当大 的扩展，但是也存在一定的问题。XBRL和网络财务报告都是网络经济下的新 生物，其理论与实践方面都存在很多不足，国外对这方面的研究相对要深入 些，也存在着理论框架不够完善，既定的xBRL标准与企业偏好存在差距较大 等情况，而我国在这方面的研究则处于起步阶段，有关的文献资料极为有限， 基本上都是直接翻译引用、总结国外的研究成果与资料。因此，本文的最终 目的就在于讨论如何利用xBRL与wEB服务实现网络财务报告的发展。 具体地，本文主要研究以下几个问题： (1)分析现有网络财务报告的不足，明确实现基于XBRL和WEB服务结 合的财务报告模式(简称X—w模式)的必要性，讨论如何利用XBRL双层标准 (xBRL GL和XBRLFR标准)与wEB服务来实现这种模式，即说明该模式的技 术框架； (2)对国外已有的XBRLGL相关理论进行归纳，概括，以弥补目前国内 GL 对此研究相对较少的情况，为后续研究做好准备，同时探讨如何对xBRL 进行扩展以满足不同行业，不同企业的需要； (3)从与会计准则的匹配性与公司披露偏好的匹配性两个方面评价现有 XBRL FR标准，提出改进的方法并在此基础上用统计分析的方法加以验证，为 该种财务报告模式的最终实现打下基础。 以上三个问题层层递进，形成一个有机整体，笔者认为，对这些问题的探 讨具有如下的意义： (1)构建了X—w模式的理论框架，证明了以XBRLGL标准为基础，与XBRL E FR标准实现映射后，结合wB服务能够实现网络财务报告的实时性，可定 制性等已经在理论上得到证实，但在实践中尚未