200年企业所得税汇算清缴业务培训.pptVIP

2009年企业所得税 汇算清缴业务培训 二○一○年二月 目 录 汇算清缴相关管理 具体税收政策 汇算清缴相关管理 汇算清缴范围 查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人 ； 跨地区经营汇总纳税的各分支机构，以及实行核定定额征收企业 所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 汇算清缴时间 纳税人自年度终了之日起五个月内向主管税务机关办理企业所 得税年度申报和汇算清缴。（顺延问题） 汇算前期准备 纳税人如发生需审批、备案的事项，应及时向主管税务机关提 出申请。 财产损失；减免税；(国税发[2008]111号、国税函〔2009〕255号 ) 汇算清缴相关管理 纳税申报方式 2008年度企业所得税年度申报及汇算清缴实行网上申报方式。 网上正式申报前—修改 网上正式申报后—主管税务机关征收前台进行更正申报 附报资料 注意事项: 1.会计报表 2.鉴证报告：关注汇算清缴公告 具体税收政策—收入 收入确认原则 1.实施条例第二节 2.《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》 （国税函〔2008〕875号） 具体项目 1.销售货物收入：一般按合同约定价格 例外：分期收款销售 税收：按照合同约定的收款日期确认收入的实现，分期确认 会计：按照公允价值一次性确认收入（实际利率、财务费用） 具体税收政策—收入 3.提供劳务收入 持续时间超过12个月的劳务 会计：能够可靠估计：完工百分比 不能可靠估计：按成本确认收入或不确认收入 税收：纳税年度内完工进度或完成的工作量 4.股息、红利等权益性投资收益。 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作 出利润分配决定的日期确认收入的实现。 5.捐赠收入 确认时间：实际收到捐赠资产日 具体税收政策—收入 6.利息收入 税收：按合同约定的日期确认 会计：按使用时间和实际利率计算确认 7.特许权使用费 税收：按合同日期确认 会计：按合同收费时间方法计算确认； 8.租金收入 税收：按合同日期确认 准则：经营租赁按直线法确认损益 具体税收政策—收入 9.视同销售 （1）将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广 告、样品、职工福利或者利润分配 （2）非货币性资产交换，视同销售 具有商业实质且公允价值能够取得的非货币性资产交换，会 计与税法规定相同 不具有商业实质或公允价值无法取得的,会计与税法规定存在 差异 （3）将自产的货物、劳务用于在建工程、管理部门、非生产 性机构，不再视同销售（国税函〔2008〕828号） 具体税收政策—收入 10.按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益： 会计：营业外收入 税收：纳税调减 11.按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益： 会计：投资损失（被投资企业亏损） 税收：纳税调增 会计：投资收益（应分享被投资企业净利润） 税收：纳税调减 12.公允价值变动净收益： 会计：公允价值变动收益计入损益（正、负） 税收：公允价值变动不计入应税所得，相应纳税调整 13.政府补助：财税〔2009〕87号、财税〔2008〕151号 不征税收入、免税收入 具体税收政策—扣除 具体项目 （一）工资薪金 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 工资薪金支出是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者 受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基 本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工 任职或者受雇有关的其他支出。 注意：工资薪金范畴，国税函〔2009〕3号 具体税收政策—扣除 （二）三项费用： 1.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的 部分，准予扣除（以前年度余额处理 国税函〔2009〕98号）； 2.企业拨付的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予 扣除； 3.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的 部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（软 件企业，财税〔2008〕1号 、技术先进型企业 财税〔2009〕63 号 ）。 具体税收政策—扣除 （三）补充养老保险费、补充医疗保险费 1.企业为为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养