110806209 陈福祥 (开题报告)673473.docVIP

毕业论文（设计）开题报告 题 目： 基于公司治理视角的内部审计监督研究 学 院： 经济与管理学院 学生姓名： 陈福祥 专 业： 财务管理 班 级： A11财务2班 指导教师： 叶海英 起止日期： 2014.6.26——2014.7.4 2014年 7 月 4 日 毕业论文（设计）开题报告 一、综述本课题国内外研究动态，说明选题的依据和意义 1．国内外研究现状分析 国外情况： 20世纪40年代，发生了两件对现代内部审计兴起有重大影响的事件。一件是美国著名学者V-布林克(Viotor Brink)出版了第一部系统论述内部审计理论的专著《内部审计学》，该书为解决内部控制问题提供了必不可少的帮助，是有效运用内部审计的指南，该书的出版标志着内部审计学的诞生;另一件是在J}B-瑟斯顿(Jhoo-B-Thurston)的领导下，24名内部审计人员在美国联合倡导成立了内部审计师协会，这标志着内部审计职业团体的产生。同年，瑟斯顿还撰写了《内部审计的基本原理与技术》一书，我国内部审计界将该书视为科学建立内部审计理论体系的开端。内部审计专著的出版和内部审计师协会的创立，使内部审计第一次从实践上升为理论，从而确立了内部审计学科，同时也表明内部审计己经走上了职业化。之后四五十年，国际内部审计师协会(IIA)先后七次对内部审计进行定义，从职能、服务对象、服务内容、目标四个方面对内部审计核心要素及其变化进行了归纳集中反映了国际组织对内部审计理论内涵认识的不断深入，也反映了社会对内部审计职能和作用的不断深入挖掘，如表1所示。监督和评价始终是内部审计的两大核心职能，但监督和评价的范围在不断拓展，层次在不断提升。内部审计在实践中迅速发展并不断适应组织的需要，逐渐站在管理层甚至整个组织的高度，以为组织增加价值为目的。美国的安然、世通和意大利的帕玛拉特等公司财务丑闻的出现，使全球许多公司面临破产倒闭的灾难性影响。2004年的IIA悉尼国际大会上，审计委员会成为完善公司治理结构的法定结构，董事会、审计委员会和高级管理层把内部审计看作是公司治理和内部控制的重要组成部分，内部审计职能在新的环境下得到了加强和拓展。国际内部审计师协会(IIA)在关于SOX法案的意见陈述书中提到:内部审计、外部审计、董事会以及高层管理人员被称为是有效公司治理的四大基石。 (二) 国内情况： 张伟(2005)认为内部审计是基于所有者监督的需要而产生的一种治理审计。公司治理的追求是股东和相关利益主体的利益最大化一即是为了他们创造价值，所以内部审计本质上是一种价值创造活动，实现这种价值创造的方式是由内部审计对各代理人的活动进行绩效评估，并向他们反馈评估结果，促使他们有效地履行受托管理责任己达到公司治理的目标[[s] 王光远(2007)认为要融合风险管理审计、内部控制审计和公司治理审计，以实现内部审计的价值增值。在当代社会经济环境下，内部审计的角色应该是融合风险管理审计、内部控制审计和公司治理审计于一体的全面内部审计，继续维持在财务、会计、内部控制方向的传统优势，整合内部控制、风险管理和公司治理，评估道德风险，重视人际关系，加强全面沟通，为组织创造更大的价值。当内部控制从仅仅关注内部会计控制，到区分会计控制与管理控制的时候，内部审计则从单纯的财务审计发展到财务审计与管理审计并行[[6]刘国常、郭慧(2008)将内部审计职能分为确认和咨询两个方面，指出确认服务主要侧重于财务、遵循性和舞弊审计，咨询服务主要侧重于重建或整合项目、提供培训、风险分析等，两种服务的目标都是为管理提供保护性和建设性服务，处理财务与会计问题，最终为组织增加价值并提高组织的运作效率，帮助组织实现它的目标。内部审计的实施效果可分为直接效果和间接效果两种。直接效果表现为内部审计在执行工作中发现的问题数量、涉及的金额大小以及审计结果被采纳的情况;间接效果表现为通过内部审计对公司治理、内部控制及风险管理的改善，对公司经营业绩带来的正 面影响。 2．选题的依据和意义 (1).选题依据 20世纪90年代亚洲金融危机爆发后，公司治理问题受到全球普遍关注，各国加强了金融监管和公司治理的改革，著名安然公司的财务舞弊案件和世界通讯公司因为财务问题申请破产保护事件。各界对现行的公司治理机制产生了质疑，世界通讯公司内审人员发挥了及时有效地监察作用，令许多人对内部审计寄予了希望。2002年，美国国会颁布的《萨班斯一奥克斯利法案》，和纽约证券交易所都对公司内部控制作出规范和要求，内部审计成为完善公司治理结构和提高治理效率的途径。随后内部审计在公司内部开始设立，内部审计的积极作用口益凸显，得到企业和法律的认可。在nA关于内部审计的最新定义中，提到了新的一方面，内部审计在风险管理领域方面