第六章 税收制度-2.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第二节 商品课税 二、增值税 （六）增值税的减免 6. 由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。 7.个人（不包括个体经营者）销售自己使用过的物品。 第二节 商品课税 二、增值税 例1：某电缆生产企业某月销售电缆款为2500万元，同期购入原材料1200万元，购入原材料发生运费20万元(公路），以上购销金额均为不含税价格，并开有增值税专用发票。该企业为一般纳税人。计算该企业该月应纳的增值税额。 （七）增值税计算实例 第二节 商品课税 二、增值税 例2：某纺织厂某月销售货物的销售额为50万元，当月购入货物的进项税额为1万元，同时购进一部分免税农产品棉花作原料，买价为5万元。该企业为一般纳税人。计算该纺织厂当月应纳增值税额。 （七）增值税计算实例 第二节 商品课税 二、增值税 例3：某批发企业从一工业企业购入货物共10 000元，增殖税专用发票上注明的进项税额为1 700元。该企业当期将货物全部批发给零售商店，取得销售额为13 000元（含税）。计算该企业该月应纳增值税额。（小规模、一般纳税人） （七）增值税计算实例 第二节 商品课税 二、增值税 例4：某家私人食品加工厂被认定为小规模纳税人，某月销售自产水果罐头1200箱，每箱售价80元（含税），当月购入免税原材料5万元，购入原材料发生运费1500元。销售金额为含税价格，购货开有普通发票。计算该食品企业该月应纳的增值税额。 （七）增值税计算实例 第二节 商品课税 二、增值税 例5：某企业向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。求应抵扣的进行税额。 （七）增值税计算实例 第二节 商品课税 二、增值税 （八）增值税专用发票的管理和使用 增值税专用发票仅限于一般纳税人使用 ； 小规模纳税人和非增值税纳税人不能使用专用发票。 第二节 商品课税 三、消费税 是以消费品和消费行为的流转额为课税对象而征收的一种税。 Consumption Tax 第二节 商品课税 三、消费税 (一)纳税义务人 在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。 第二节 商品课税 三、消费税 （二）征税范围 烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、一次性木筷、实木地板、游艇、高尔夫球及球具、高档手表 第二节 商品课税 三、消费税 （二）征税范围 1、过度消费对人身健康、生态环境造成危害的（烟、酒、鞭炮焰火）； 2、高档消费品和奢侈品（化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、游艇、高尔夫球及球具、高档手表、摩托车、小汽车）； 3、稀缺性资源（成品油、一次性木筷、实木地板）； 4、税基宽广、征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的消费品（汽车轮胎）。 第二节 商品课税 三、消费税 （三）税率 税目 计税单位 税率 说明 一、烟 卷烟 2.雪茄烟 3.烟丝 卷烟：每标准箱（5万支）150元。 45%+0.003元/支 30% %+0.003元/支 25% 30% 二、酒及酒精 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 4.其他酒 5.酒精 吨 吨 20%+0.5 240元 220元 250元 10% 5% 白酒从量：每斤(500克)0.5元。 每吨啤酒出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，单位税额250元、每吨啤酒出厂价格在3000元(不含3000元，不含增值税)以下的，单位税额220元/吨。娱乐业、饮食业自制啤酒，单位税额250元/吨。 三、化妆品 30% 四、贵重首饰及珠宝玉石 5% 10% 1、金银、铂金首饰和钻石及钻石饰品；2、其他 五、鞭炮、焰火 15% 六、成品油 1.汽油、石脑油、溶剂油、润滑油 2.柴油、航空煤油、燃料油 升 1.0元 0.8元 其中：含铅汽油1.4元/升 七、汽车轮胎 3% 子午线轮胎继续实行免税政策；翻新停征 八、摩托车 3% 10% 1：排量250毫升（含）以下的摩托车 九、小汽车 1. 乘用车 2. 中轻型商用客车 1——40% 5% 排量≤1.0升：1%； ≤1.5升：3%； 1.5升＜排量≤2.0升：5%； 2.0升＜排量≤2.5升：9%；2.5升＜排量≤3.0升：12%； 3.0升＜排量≤4.0升：25%； 排量＞4.0升：40% 十、一次性木筷 5%