房地产企业所得税汇算清缴培训.ppt

2、房地产开发企业关于发票问题的特殊规定 国税发 [2010]46号? 2010年，各级税务机关要加大对企业发票使用情况的检查力度，将发票使用情况的检查与行业税收专项检查、区域税收专项整治、重点税源检查、专案检查工作一同布置、一同组织、一同进行，做到“查账必查票”、“查案必查票”。一是要检查一批重点行业。各地要对房地产与建筑安装、药品经销、交通运输、金融保险、商业销售、餐饮娱乐、营利性医疗机构与教育、培训机构等重点行业的发票使用情况进行重点检查。 广东、浙江、河南、安徽、江苏、山东、福建、辽宁、湖南、湖北、河北、山西等省（区）国家税务局、地方税务局检查处理的违法受票企业应不少于1000户，并至少确定4个重点行业、2个重点区域开展整治工作。 北京、上海、天津、重庆、黑龙江、吉林、内蒙古、江西、广西、四川、陕西等省（区、市）国家税务局、地方税务局检查处理的违法受票企业应不少于700户，并至少确定3个重点行业、1个重点领域开展整治工作。 其他省（区、市，西藏自治区除外）国家税务局、地方税务局检查处理的违法受票企业应不少于500户，并至少确定2个重点行业、1个重点领域开展整治工作。 2、房地产开发企业关于发票问题的特殊规定 国税发 【2010】92号 （一）整治一批重点对象。要结合税收专项检查工作和本地实际，在房地产、医药经销行业等必查行业之外确定若干个重点行业，在辖区内发票违法行为比较集中的地区和领域中确定若干个重点区域，进行发票使用情况的重点检查。对重点行业、区域的整治，要摸清该行业、区域中存在的共性问题，制定不同的检查工作方案，有针对性地开展检查处理工作。 （二）查办一批重点案件。对查处制售假发票案件中发现的虚假发票线索和信息，要认真梳理和整理，深入追查购买、使用虚假发票的纳税人；对新类型发票违法案件，要密切关注其新特征、新动向，并对准问题进行解剖式检查，争取查办一批典型案件；对跨地区的重大案件，应当迅速发函委托相关地区税务机关予以协查，受托地税务机关应当及时将协查结果反馈委托地税务机关，不得敷衍应付。在查办案件过程中，要切实做到“查账必查票”、“查案必查票”。 （三）检查一批重点税源。要采用自查、抽查和重点检查相结合的检查方法。自查工作要与宣传辅导相结合，积极引导纳税人查找问题、纠正过错、主动规范用票行为。抽查要结合实际情况，准确选择检查对象和项目，有针对性地进行发票使用情况检查。重点检查要查清企业存在的发票违法问题并依法妥善处理，从而全面规范企业的用票行为。 3、房地产企业税前扣除中发票出现的具体问题 签订虚假单项合同，取得虚开发票，加大建安工程费 市场上购买虚假发票入账 取得旧版作废发票入账 涂改、伪造、自行填开发票入账 没有填写用品、规格、数量和单 发票无抬头或抬头不规范 大额费用发票未有采购清单和采购合同，采购合同未计税贴花 取得第三方开具的发票入账 取得开具内容不实的发票入账 1、税金扣除的一般规定 2、税金扣除的特殊规定 3、房地产企业税金扣除中出现的具体问题的处理 九、税金的扣除 1、税金扣除的一般规定 第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出准予在计算应纳税所得额时扣除。 企业所得税法 税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。 实施条例 31条 2、房地产税金扣除的特殊规定 第十二条?企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。 ——国税发（2009）31号文 3、房地产企业税金扣除中出现的具体问题的处理 （1）、支付境外设计费时，代扣的境外企业的营业税不能税前扣除 （2）、承受土地缴纳的契税，计入土地征用费及拆迁补偿费 ，不能作为费用性税金税前扣除 （3）、预提未入库的土地增值税能否税前扣除？ 权责发生制原则：可以税前扣除 实际发生原则 以票控税原则 国家没有取得税款收入 不可税前扣除 有争议 1、财产损失税前扣除的一般规定 2、财产损失税前扣除办法改革动向 3、财产损失税前扣除的特殊规定 4、房地产开发企业财产损失税前扣除中出现的具体问题的处理 十、财产损失的税前扣除 1、财产损失税前扣除的一般规定 企业所得税法 第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 1、财产损失税前扣除的一般规定 第三十二条　企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。　　企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险