第三讲增值税.pptVIP

上述例题中 增值额＝收入额－外购货物价款 在等式两边同时×17％。即 增值额 ×17％＝（收入额－外购货物价款） ×17％ 增值额×17％ ＝应纳税额 收入额×17％ ＝销项税额 外购货物价款×17％ ＝进项税额 应纳税额＝销项税额-进项税额 此法为-------间接计税法 2.1.3 增值税类型 Ｐ23 划分依据以外购固定资产的价款是否允许扣除 1、生产型—不允许扣除外购固定资产的税款 2、收入型—部分允许扣除外购固定资产的税款 3、消费型—允许扣除外购固定资产的全部税款 从2009年1月1日起我国由生产型增值税转为消费型增值税。 以下是三大增值税类型比较 三大增值税类型比较 实例分析 某企业销售收入100万元，购入原材料45万元，固定资产36万元，当期计提折旧5万元，请计算不同类型下的法定增值额。 ⑹电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税，不征收营业税。 ⑺除规定融资租赁业务的外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税。 ⑻对从事电力、热力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税。 ⑼纳税人销售货物的同时代办保险而收取的保险费以及税费、牌照费，不作为价外费用。 ⑽纳税人销售软件产品随同学生一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可以享受增值税即征即退的政策。 ⑾印刷企业接受出版社单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编写的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。 ⑿对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。 3、增值税起征点的规定（ 2011年11月1日起施行） 增值税起征点的幅度规定如下： （一）销售货物的，为月销售额5000-20000元；（二）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；（三）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。 2.3.3“营改增”试点规定 营改增试点包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 §2—4 增值税的税率与征收率Ｐ30-32 一般纳税人用税率计算货物、应税劳务为税额尺度。 1、基本税率17 ％ 2、低税率13％ 3、零税率 小规模纳税人用征收率为税额尺度，值3 ％ 课内练习 【例题2.单选】下列选项应征增值税的是（ A ）。 A.汽车修配厂修理汽车劳务 B.通信公司销售电话卡业务 C.增值税一般纳税人收取的会员费 D.将外购材料用于继续生产 【例题3.单选】下列货物适用增值税税率13％的有（ A ） A、农用拖拉机 B、农用汽车 C、各类水产品罐头 D、人工养殖和天然生长的各种动植物的初级产品。 税 法 主讲教师：关群 湖北大学知行学院会计学与财务管理系 Email：196367424@ 第三讲：增值税 本次课的内容 一、增值税的概念及增值额的规定 二、增值税的类型及特点 三、增值税的三大基本要素 本次课重点与难点 重点：增值税的概念及增值额的规定 增值税的类型及特点 增值税的三大基本要素 难点：增值额与抵扣制 §2—1 增值税概述 导入案例Ｐ20案例分析增值税=（50-10）×17％ 2.1.1 增值税的概念 增值税是对中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征，并实行税款抵扣制的一种流转税。 关键词： 增值额 抵扣制 增值税从理论上看，是对商品生产、商品流通、劳务服务中各个环节的增值额或商品附加值征收的一种流转税。Ｐ21 （一）增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值、即货物或劳务价值中v＋m部分。在我国相当于净产值。其中V表示劳动者创造的必要价值部分，即工资。m表示剩余价值。 下面我们从两个方面来剖析“增值额” 。 1、从一个生产经营单位来看，增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除为生产经营这种货物而外购的那部分货价款后的余额。 2、 从一项货物来看，增值额是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，即该项货物的最终销售价值。如下图所示： 产销阶段 购入金额（元） 销售金额（元） 增值额（元） 采 矿 0 40 40