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第二章企业内部控制基本规范 第一节 企业内部控制基本规范概述 第二节 企业内部控制基本规范讲解 第一节 企业内部控制规范概述 一、《基本规范》的制定历程 1、1996年12月26日财政部颁布《独立审计准则第9号—内部控制和审计风险》要求注册会计师审查企业的内部控制风险，并对内部控制作出了基本规定。 2、中国人民银行于1997年、中国证监会于1999年、2000年、财政部于2001年、2002年、2003年、2004年都对内部控制作出了相关规定。 3、2006年7月15日、财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会联合发起成立企业内部控制标准委员会，财政部部长王军担任主席，副主席由证监会纪委书记李小雪、国资委副主任邵宁担任，成员包括来自监管部门、实务界、理论界的31 位专家学者，这为构建我国企业内部控制标准体系提供了组织和机制保障；又公开选聘了86名咨询专家，组织开展了一系列内部控制科研课题，为构建我国内部控制标准体系提供了技术支撑和理论支持。 4、2008年6月28日企业内部控制标准委员会发布《企业内部控制基本规范》，并要求2009年7月1日在上市公司范围内开始实施。 5、2009年1月8日企业内部控制标准委员会发布了《关于征求〈企业内部控制指引第××号—组织架构〉等10项内部控制应用指引意见的通知》，在新增组织架构、发展战略等五个应用指引项目并征求意见的基础上，用调整了修改了资金、采购、资产、销售、研发等五个应用指引。 6、2010年4月26日，财政部会同证监会、保监会、银监会、审计署联合发布了《企业内部控制应用指引》（共18项）《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年在上海证卷交易所、深圳证券交易所主板上市的公司执行，在此基础上择机在中小板和创业板上市公司执行，同时鼓励非上市大中型企业提前执行。至此，标志着我国企业内部控制规范体系的建成和进一步完善。 第二节 企业内部控制基本规范讲解 《基本规范》共七章五十条，各章分别是：总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则。 一、总则 总则规定了企业内部控制规范体系的基本问题，包括制定与实施内部控制规范的意义、制定依据、适用范围、内控目标、原则、要素、组织实施、监督检查，以及引入注册会计师审计等制度安排。 （一）内部控制的意义和依据 1、意义 （1）加强和规范企业内部控制的需要（存续企业、新建企业） （2）有助于全面提升企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。 （3）有利于维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。 2、依据 制定企业内部控制基本规范的依据是《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规。企业内部控制规范体系与上述法律法规是协调一致的。从某种程度上讲，企业内部控制规范是贯彻落实上述法律法规，保证各类经济活动合法合规的具体制度和办法。 （二）企业内部控制规范的实施范围和时间安排 1、实施范围 《基本规范》第二条明确规定，内部控制规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。 大中型企业和小企业的划分标准按照国家有关规定执行。目前一般参照国家经贸委、国家计委、财政部、国家统计局《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》（国经贸中小企[2003]143号）的规定执行。 2、实施时间安排 《基本规范》自2009年7月1日起实施。 如何保证内部控制的有效实施？ 《基本规范》第八条和第九条规定： 1、企业内部：企业应当建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。 2、企业外部：国务院有关部门可以根据法律法规、本规范及其配套办法，明确贯彻实施本规范的具体要求，对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查。 对企业内部控制的审计 第十条规定：接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当对发表的内部控制审计意见负责。 为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。 （三）内部控制的定义和目标 1、定义 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 （1）董事会、监事会和经理层在建立与实施内部控制中的重要作用。 （2）内部控制是全体员工的共同责任。 （3）内部控制时一个过程。 2、内部控制的目标（合理保证） （1）企业经营管理合法合规 （2）维护资产安全 （3）保证财务报告及相关信息真实完整 （4）提高经营效率和效果 （