第十一章税法(新版).docVIP

第十一章 税法 往年重要考点 1、企业所得税的税率 2、企业应纳税所得额的计算公式 3、个人所得税的税率及应纳税所得额的计算 4、增值税的征税范围 5、增值税的税率及应纳税额 6、消费税的税目、税率和计税方法 7、营业税的税目、税率及其减免税的情形 2010年（单选1个多选2个案例4个） 单选：税款征收方式； 多选：企业所得税应纳税额中准予扣除项目；营业税征收范围； 案例分析：小规模纳税人认定标准；增值税税率；增值税和营业税征收范围；个人所得税计算； 2011年（单项1个多项1个案例4个） 单选： 稿酬个人所得税的计算 多选：营业税与增值税的区别 案例分析：企业所得税税率；企业所得税税前扣除；企业所得税应纳税所得额，企业所得税应纳税额 考点讲解 第一节 税法概述 一、税收与税法的概念 （一）税收 税收，是指以实现国家职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产和特定行为所实施的强制、非罚与不直接偿还的国家征收行为，是国家财政收入的主要形式。 1、实施征税的主体是国家授权的专门机关，一般为国家税务机关、财政机关和海关。纳税主体可以分为居民和非居民。 解释：所谓居民，从税法角度而言，是指在行使居民管辖权的国家中，由该国税法确定的住所、居所、居住期、管理机构或主要办事机构所在地等为标准的，在该国负有无限纳税义务的人，包括自然人和组织。凡不符合一国居民条件的自然人和组织为非居民。非居民作为有限纳税义务人，仅对其来源于该国的所得征税。 2、税收的形式特征：固定、无偿、强制“三属性”。 3、税收不具有惩罚性。 （二）税法 二、税法构成要素 1、税收主体 2、征税对象和税目 3、税率 第二节 企业所得税法 企业所得税是指企业和其他取得收入的组织，就其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。 一、纳税人与征税对象 1、纳税人 （2）企业分为居民企业和非居民企业。划分标准二选一：注册地、实际管理机构所在地。 纳税人 判定标准 举 例 征收范围 居民企业 （1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业；（2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 外商投资企业；在其他国家和地区注册的公司，但实际管理机构在我国境内 来源于中国境内、境外的所得 非居民企业 （1）依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业；（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 我国设立有代表处及其他分支机构的外国企业 来源于中国境内的所得 2、企业所得税的征税对象 二、税率 企业所得税的税率为25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得适用20%的税率。 1、计算公式 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损 2、收入总额 1）销售货物收入；（2）提供劳务收入；（3）转让财产收入；（4）股息、红利等权益性投资收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特许权使用费收入；（8）接受捐赠收入；（9）其他收入。 3不征税收入 1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的3）国务院规定的其他不征税收入。4、免税收入 1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（4）符合条件的非营利组织的收入。 5准予扣除的项目 1）企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（2）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（3）在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除，法律规定不得计算在内的除外。（4）在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除，法律规定不得计算在内的除外。（5）在计算应纳税所得额时，企业按规定计算的作为长期待摊费用的支出，并按照规定摊销的，准予扣除。6）企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。（7）企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。 6不得扣除的项目 1）在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；非公益性的捐赠以及超过扣除标准的公益性捐赠；企业之间支付的