我国经济转型期地个人所得税制改革研究.pdf

我国经济转型期的个人所得税制改革研究 制的转型，使我国的个人收入分配格局已经逐步突破过去的“统收统配”绝 对平均的收入分配，鼓励一部分人先富起来，由单一的分配形式向多样化分 配方式转变，资源得到更加合理的配置。但人民收入增加的同时，出现了收 入差距过大的问题，主要体现在四个方面：(1)城乡居民间收入分配差距拉 大是最突出的体现之一；(2)农村收入差距扩大；(3)城镇居民收入差距扩 大；(4)地区间居民收入分配差距扩大。个人收入分配不平衡有多方面原因： (1)经济体制的变革是个人收入分配差距扩大的根本原因，创造了平等的竞 争环境，但忽视了人们是否有平等的起点；(2)长期的城乡二元经济结构和 “剪刀差”政策是收入分配差距扩大的重要原因；(3)转型期的非均衡经济 发展战略，引起了地区间发展不平衡；(4)社会保障非均等化是造成收入差 距扩大的间接原因。私营企业、乡镇企业，外资企业的中方职工很少享受社 会保险，尤其是占我国人口75％以上的农民几乎不能享受；(5)税收没能起到 收入分配调节作用，个人所得税制的不完善，一些税种的缺失等也是造成收 入分配不公平的原因之一．收入差距过大问题会引起人们强烈的不平衡心理， 对改革失去信心，或者采取非法手段聚敛钱财。过大的收入差距会影响经济 的正常运行，抑制消费需求，从而破坏社会总供给与总需求的平衡关系，造 成产业结构畸形化，阻碍产业结构的成长。 我国现行个人所得税在处理收入分配方面存在一些主要问题：(1)我国 税制体系在结构上的突出特点是：流转税重、所得税轻、财产税相对缺失， 影响了个人所得税作用的发挥。(2)现行个人所得税制的设计未能有效发挥 其再分配职能，调控作用乏力。 第三部分，是对我国转型期个人所得税制度建设与改革的探讨。个人所 得税制在西方发达国家的发展已经比较成熟，其中有些经验值得借鉴和学习， 因此，首先对我国的个人所得税制的组成要素进行了比较详细的国际比较， 一一列举了存在的问题。由于我国处于经济转型期这一特殊阶段，经济和社 会各方面的发展水平并不高，不可完全照搬西方国家的个人所得税制度，要 从中借鉴经验，根据自身发展水平对我国个人所得税进行循序渐进的改革。 因此，确立经济转型期我国自有的个税改革方向和原则是首要至关重要的。 十六大报告中“以共同富裕为目标，扩大中等收入者比重，提高低收入者收 入水平”的新论断，为分配制度改革指明了方向。转型期个人所得税的改革 2 内容摘要 是以促进收入公平分配为目标，组织财政收入为基础，这是从我国实际国情 得出的结论。改革要遵循四个原则：(1)公平原则，这是指导个税改革的首 要原则；(2)经济稳定增长原则，这与我国发展经济的目标相一致，个税的 改革也应服务于这一目标；(3)，税收管理效率原则，提高税收征管效率，补 住税款流失的漏洞，从征管上降低个人收入分配不公平的程度；(4)法治原 则。依法治税，与信息化网络技术相结合，对个人所得税的现代化改革尤为 重要。 而后本着转型期个人所得税改革的目标和原则，从实际情况出发，对个 人所得税制的完善进行了探讨。累进所得税的设计是个税制度的核心，超额 累进税率应当符合纵向公平标准，税基的设计应满足横向公平的标准，费用 标准扣除额的确定可以家庭为纳税单位，体现了我国的政策原则和以人为本 的方针。引入税收指数化，是减轻或消除通货膨胀对收入分配的扭曲效应。 保护低收入者利益的～种税收策略，为保证真实反映纳税人的纳税能力，适 合我国转型期经济高速发展的现状。城乡二元结构是我国的特有体制，其弊 端显而易见，2006年全国取消农业税，废除原有农村税制，使设计建立新的 城乡统一的税制，消除城乡二元税制结构具有了现实的可能性和必然性。对 农村居民与城市居民所得课征统一的个人所得税时，既要保持基本的统一， 又要对农民利益具有一定的倾向性，这是由我国的国情决定的，农村居民个 税的征收也要与“三农”建设同步。同时，由于我国农业生产和农村经济具 有分散性特征，在税收征管上可以考虑对农村个人所得税税权做特别规定， 将农村个人所得税的征管权和收入支配权划给乡镇政府，一方面降低征收成 本，另一方面增加财政收入，向农民提供公共产品产生激励作用，促使其增 加收入，积极缴纳，形成良性循环。 因此，经济转型期我国个人所得税制的设计既要与当前国情相适应，又 要符合我国经济发展的趋势，与我国的方针政策相一致，才能在调节收入差 距问