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收入、费用和利润课堂练习 一、甲企业为增值税一般纳税人，9月发生如下经济业务： 1、采用支票结算方式，销售产品一批，不含增值税的价款为1,000,000.00元,销项税额为170,000.00元，货款未收。该批产品实际成本为700000元,消费税率为8%。（假设上述产品销售，商业折扣条件为10%，现金折扣条件为2/10—1/20—n/30，请编制相关业务的会计分录） 2、上年度售出已收款的产品因质量问题发生退货。产品售价为40,000.00元，增值税6,800.00元，成本为售价的70%，退回产品已入库，并开出支票退回货款和增值税。 3、转让一项技术专利的使用权，取得转让收入30,000.00元，收入已存入银行。应交营业税1,500元。 4、委托X商店贷销一批零配件，代销价款400,000.00元。本年度收到X商店的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80%，X商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为250,000.00元。(分别编制双方的会计分录) 要求：根据上述资料，编制相关业务的会计分录。 二、甲公司1999年5月5日与A公司签订了一份劳务提供合同，合同的主要条款如下：（1）合同期2年，从1999年6月1日至2001年5月31日；（2）合同总收入400万元，预计合同总成本300万元；（3）劳务款分三期支付，1999年6月1日、2000年6月1日、2001年6月1日分别支付150万元、180万元、70万元。 甲公司在合同履行期内，有关情况如下：（1）1999年6月1日至12月31日实际发生支出96万元，用银行存款支付，经专业测量师确定的完工程度为30%；（2）2000年1月1日至12月31日实际发生支出153万元，经专业测量师确定的完工程度为80%；（3）2001年1月1日至5月31日实际发生支出58万元。 要求：作出甲公司对此项业务相关的会计处理。 三、甲公司为增值税一般纳税人工业企业，发生下列经济业务： （1）甲公司于2004年5月1日向B企业销售一批商品,成本为300000元,增值税发票上注明售价500000元,增值税85000元。甲公司在销售时已知B企业资金发生暂时困难，但为了减少存货积压，甲公司将商品销售给了B企业。商品已发出，并向银行办妥了托收手续，甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生，假定2004年12月8日甲公司得知B企业经营情况已好转，B企业承诺近期付款。2005年1月10日收到B企业支付的货款。 （2）甲公司于2004年5月1日向B企业销售一批商品,成本为300000元,增值税发票上注明售价500000元,增值税85000元。甲公司在销售时已知B企业资金发生暂时困难，但为了减少存货积压，甲公司将商品销售给了B企业（纳税义务尚未发生）。货到乙企业后发现商品质量不合格，6月5日要求给予10%的销售折让，并承诺付款。要求编制上述业务的会计分录。 （3）16日，向T公司销售材料一批，价款700,000.00元。该批材料的成本为500,000.00元，货款及增值税已经收到并存入银行。 （4）18日，K公司退回本年3月20日购买的R产品20件，该产品的单价为2,000.00元/件，单位成本1,500.00元/件，原销售收入已经确认，但货款及增值税尚未收到。经查明，K公司退货的原因是甲公司发货时错发所至，同意退货，并向购买方开具了红字发票。 （5）22日，原销售给M公司并已确认销售的J产品因质量问题对方要求退货，当经双方协商，同意折让10%后M公司不再退货，其不含增值税的价款为50,000.00元，本日将折让款交付M公司并开具了红字专用发票。要求：根据上述经济业务编制会计分录。 四、2007年5月1日，政府拨付给A企业270万元财政拨款（同日到账），要求用于购买科研设备1台；并规定如有结余，留归企业自行支配。2007年6月，A企业购入设备（假设不需安装），实际成本250万元，使用寿命四年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提折旧。2010年6月该设备报废，取得残值收入30万元。要求（1）编制2007年5月1日收到政府拨款的会计分录；（2）编制2007年6月购入设备的会计分录；（3）编制在资产使用期间，每个月计提折旧和分配收益的会计分录；（4）编制2010年6固定资产报废及转销递延收益余额的相关会计分录。（金额单位用万元表示） 五、某企业2007年发生下列政府补助业务：（1）2007年1月1日收到一笔用于补偿企业以后3年的因治理环境相关的费用300万元；（2）收到增值税返还120万元。要求：编制于2007年度相关政府补助业务的会计分录。（答案金额用万元表示） 六、2007年甲公司实现利润总额100万元，所得税率25%。上年度甲公司亏损10万元，2007年度业务招待费超标5万元，税收滞纳金2万元，国债