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收入会计分录
一、销售商品收入
销售方式 一般情况下 托收承付方式 现金折扣、商业折扣、销售折让 销售退回 现金折扣 商业折扣 销售折让 未确认收入 已确认收入 确认收入时间 按已收或应收的合同或协议价格 在发出商品且办妥托收手续时 为鼓励债权人早付款而给的折扣,折扣时含不含增值税看题中规定。按总价法确认收入,收入不扣除折扣部份。 为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除,按商业折扣后的金额确定销售收入 1、通常在发生时冲减当期销售商品收入
2、已确认收入的销售折让属于资产负债表日后事项的 会计处理 借:银行存款
应收帐款
应收票据
贷:主营业务收入
其他业务收入
应交税费
——应交增值税
(销项税额)
资产负债表日
借:营业税金及附加
贷:应交税费
——应交消费税
——应交资源税
——应交城市维护建设税
①发出商品时:
借:发出商品
贷:库存商品
同时,将增值税专用发票上注明的增值税税额转入应收账款:
借:应收账款
贷:应交税费
——应交增值税
(销项税额)
(注:如果销售该商品的增值税纳税义务尚未发生,则不作这笔分录,待纳税义务发生时再作应交增值税的分录)
②承诺近期付款时:
借:应收账款
贷:主营业务收入
借:主营业务成本
贷:发出商品
③收到款项时:
借:银行存款
贷:应收账款 ①按销售总价确认收入:
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费
——应交增值税
(销项税额)
借:主营业务成本
贷:库存商品
②发生现金折扣时
借:银行存款
财务费用
贷:应收账款
按正常收入处理 1、
①销售实现时:
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费
——应交增值税
(销项税额)
借:主营业务成本
贷:库存商品
②发生销售折让时:
借:主营业务收入
应交税费
——应交增值税
(销项税额)
贷:应收账款
③实际收到款项时:
借:银行存款
贷:应收账款
2、按资产负债表日后事项的相关规定处理。 借:库存商品
贷:发出商品
若原发出商品时增值税纳税义务已发生
借:应交税费
——应交增值税
(销项税额)
贷:应收账款 ①按销售总价确认收入时:
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费
——应交增值税
(销项税额)
借:主营业务成本
贷:库存商品
②现金折扣:
借:银行存款
财务费用
贷:应收账款
③20×8年4月5日发生销售退回时:
借:主营业务收入
应交税费
——应交增值税
(销项税额)
贷:银行存款
财务费用
借:库存商品
贷:主营业务成本
销售方式 代销商品 预收款销售方式 分期收款销售商品 视同买断方式 收取手续费方式 受托方取得代销商品后,无论是否能够卖出,是否获利,均与委托方无关 若受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方,或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿 确认条件 委托方发出商品,符合收入确认条件时确认收入 委托方收到代销清单时确认收入 委托方收到代销清单时确认收入 发出商品时 应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额 会计处理 借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费
——应交增值税
(销项税额)
借:主营业务成本
贷:库存商品
委托方 受托方 同前 ①预收货款时:
借:银行存款
贷:预收账款
②收到剩余货款及增值税额并确认收入时:
借:预收账款
银行存款
贷:主营业务收入
应交税费
——应交增值税
(销项税额)
借:主营业务成本
贷:库存商品
①销售实现时:
借:长期应收款
贷:主营业务收入
未实现融资收益
借:主营业务成本
贷:库存商品
②收取货款和增值税税额时:
借:银行存款
贷:长期应收款
应交税费
——应交增值税(销项税额)
借:未实现融资收益
贷:财务费用
末实现融资收益摊销=(期初长期应收款余额—期初末实现融资收益)*实际利率
①发出商品时:
借:发出商品
贷:库存商品
②收到代销清单时:
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费
——应交增值税
(销项税额)
借:主营业务成本
贷:发出
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