行政单位账务大.docVIP

行政单位资产的核算 一、现金的主要账务处理： （一）行政单位因支付内部职工出差等原因所借现金：? ? 　　?? 　　借：暂付款－－ xxx（+） ???? 　?????? 　贷：现金（—）???????? （二）收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时：??????? 　1、当多借退回时： 　　　　借：现金（按实际收回剩余现金）?? 　　　　　　经费支出－－xxx（按应实际报销金额） 　　　　　贷：暂付款—xxx（按实际借出现金） ?? 2、当少借多补时： 　　　　 借：经费支出－－xxx（按应实际报销金额）???? 　　　　　? 贷：暂付款－－xxx（按实际借出现金） ????? 　　　　　现金（按实际超出金额补付） （三）现金盘亏的核算： 　1、现金盘亏时： 借：暂付款-------现金短缺 　　　　　　　贷：现金?????? 　2、报经批准转销时： 　　　　　借：现金--过失责任人（工作失误造成已经实际赔偿） 　　　　　　贷：暂付款-------现金短缺 　　　或 　借：经费支出－－其他费用（工作失误造成作经费支出） 　　　　　　　贷：暂付款------现金短缺 （四）现金盘盈的核算时： 1、现金盘盈时： 借：现金 　　　　　　? 贷：暂存款-------现金长余（溢余）?????? 　2、报经批准转销时： 　　（1）属错收退回时： 　　　　　　借：暂存款------现金长余（溢余） 　　　　　　　贷： 现金 　　（2）属无主款时： 　　　　　　借：暂存款------现金长余（溢余） 　　　　　　　贷： 应缴预算款 二、暂付款的核算 （一）定义：是行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。 （二）内容：　　1、预付的设备款 　　　　　　　　2、职工预借的差旅费 　　　　　　　　3、报销单位领用的备用金等。 （三）管理注意事项： 　1、各种暂付款项，要按核定的预算或计划，根据交款单位或收款人的借款收据，经本单位负责人签字批准，会计主管人员审核后办理。 2、借款人在办事结束后，应在规定的日期结算报销，如有余款应同时交回，以后需要时另行办理手续。 3、暂付给所属报帐单位的备用金，要根据实际需要，核定一个定额加以控制，平时报销后再予补充，年终时，原则上全部结清收回备用金，下年初另行办理。 3、主要会计账务处理： 　（1）行政单位发生各种暂付款时：??? 　　　　? 借：暂付款------××× ??????? 　　贷：现金、银行存款 　（2）结算收回或核销转列支出时： ????? 　　? 借：经费支出－－ ×× /专款支出 ????????? 　　贷：暂付款------××× 　注意： 　　职工调动工作的调遣费，按规定办法计算应支的数额，在调出单位直接列作经费支出，不作暂付款处理； 　　在调入单位凭据报销，多余退回，作经费支出收回处理，不足补发，列作经费支出 三、库存材料的主要帐务处理： （一）行政单位现款购入材料时： 　　　　　借：库存材料------×××??????? 　　　　　　贷：银行存款/现金 （二）行政单位支付购买材料的运杂费及装卸费时： 　　　　　借：经费支出－－ ×× 　　　　　　贷：银行存款/现金 （三）行政单位以预付款项形式购买材料的核算 　　1、行政单位以预付款项形式购买材料时： 借：暂付款--×× 　　　　　　? 贷：银行存款/现金　 　　2、行政单位收到材料入库存时 ：???? ?? 　　　　借：库存材料----××× 　　　　　　　贷：暂付款---- ××× 　　　　　　　　　银行存款 （四）行政单位赊购材料的核算 　1、行政单位赊购材料时： 借：库存材料----××× 　　　　　　贷：暂存款－－ ××× 　2、行政单位支付材料价款时：???? ?? 　　　借：暂存款－－ ××× 　　　　　　贷：银行存款 （五）库存材料盘亏时： 　　　　借：经费支出---材料费 　　　　　贷：库存材料---××× （六）库存材料盘盈时： 　　　　借：库存材料---××× 　　　　　贷：经费支出---材料费 四、有价证券的核算 （一）定义：是国家和企业依照法定程序发行的，约定在一定时期内还本付息的信用凭证。 （二）行政单位购买有价证券的办理规定： ?1．行政单位按有关规定，只能购买中央财政发行的国家公债，不能购买其他有价证券。 ?2．行政单位购买有价证券的资金来源，只能是有权自行支配的结余资金，不能因购买有价证券而影响履行行政职责的财力保证。 3．行政单位购买有价证券，不能列作支出预算。 4．有价证券的利息收入和转让证券取得的收入与帐面成本的差额，记入当期收入，反映在“其他收入”帐户中。不能作为福利费处理或设立“小金库”。 ?5．行政单位购入的有价证券，应视同货币资金一样保管，