我国外部审计独立性问题分析研究.pdfVIP

Classified Index: CODE: 10075 U.D.C.: NO: A Dissertation for the Degree of M. Economics An analysis about external audit independence in China Candidate: Gu Caixia Supervisor: Associate Prof. Wu Yu Academic Degree Applied for: Master of Economics Specialty: World Economy University: Hebei University Date of Oral Examination: June ，2012 摘 要 摘 要 独立性是现代审计中一个十分重要的概念，它不仅是对注册会计师的基本职业道德 要求，更是外部审计的精髓所在。外部审计的独立性是外部审计发挥作用的重要保证。 失去了独立性，外部审计也就失去了其存在的意义。 我国的外部审计发展只有二十多年的时间，其发展过程中的政府过度干预使得审计 市场的自由竞争未能充分发展，又因为短暂快速的发展使得从业人员良莠不齐、相关制 度保障尚不完善，这一系列的问题存在使得我国的外部审计独立性严重缺失。而美国和 法国在外部审计独立性保障方面具有一些成熟的、值得我们学习和借鉴的做法，如审计 轮换制度、职业责任保险制度、行业互查制度等等。 为了增强我国外部审计的独立性，一是要发展非审计服务，充分利用非审计服务来 促进注册会计师行业的进步；二是要重新选择事务所聘任模式，降低审计合谋发生的几 率；三是要规范事务所收费制度，提高审计市场回报率；四是完善注册会计师职业保险 制度，保障审计从业者权益；五是加强注册会计师培养，完善事务所管理。 关键词 外部审计 独立性 审计收费 非审计服务 I Abstract Abstract Independence is a very important concept of the modern audit , it is not only the basic of certified public accountants ethics, it is the quintessence of external audit. External auditor independence in external audit work is the important guarantee. Lost independence, external audit will lose its the meaning of existence. Chinas external audit development only more than 20 years, its development process in the government makes audit market excessive intervention of free competition was not fully development, and for the development of a rapid makes employees, t