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财产行为税减免管理主讲人：河南地方税务局财产行为处 徐 莹 财产行为税减免管理 尊敬的纳税人：您好！今天我和大家交流一下财产行为税减免税管理的有关问题。 纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。这是税收征管法第八条的原文，在税收征管法及其实施细则中，还有一些条款，对减免税做出了规范。 财产行为税具体包括：房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、城建税。 财产行为税减免管理 一、政策依据 （一）实体性依据 政策性减免税：见各税收规范性文件，如，房产税条例第五条规定：个人所有非营业用的房产，免纳房产税。 困难性减免税：《中华人民共和国房产税暂行条例》第六条：纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。 《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》 第七条 ： 纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准。 财产行为税减免管理 二、减免税的分类 减免税的性质：是非许可类行政审批。 （一）备案类：凡法律、法规、规章以及国务院财政税务主管部门没有明确规定须经 税务机关审批的政策性减免税项目，为备案类减免税。 如，个人所有非营业用的房产，免纳房产税。没有需经税务机关审批的内容，属于备案类。 （二）审批类：备案类减免税项目以外的其它减免税项目，均属于报批类减免税项目。 如，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机 关审核后，报国家税务局批准。属于审批类。 财产行为税减免管理 三、减免税的申请主体 税收征管法第三十三条规定：纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。 房产税暂行条例第二条规定：房产税由产权所有人缴纳。 《国家税务局关于印发关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定的通知》（88）国税地字第15号第四条规定：土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。 财产行为税减免管理 在一些特殊情况下，纳税义务会发生转移： 无租使用其它单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。 财税〔2009〕128号 《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》 纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。（89）国税 地字第140号 《国家税务局关于印发关于土地使用税若干具体问题的补充规定的通知》 在上述两种情况下，纳税人均由产权所有人转移到了使用人，需要由使用人提出减 免税申请，同时也是对使用人是否符合减免税条件进行审核。 财产行为税减免管理 四、减免税的审批权限 减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。 （一）备案类减免税统一由纳税人所在地的县（市、区）主管税务机关备案。 （二）报批类减免税 1.政策性减免，单一税种年减免税额在50万元以下的（含50万元），由县（市）、区地方税务局审批；50万元以上200万元以下的（含200万元），由省辖市地方税务局审批；200万元以上，由省地方税务局审批。 财产行为税减免管理 2.房产税困难性减免，年减免税额在20万元以下的（含20万元），由县（市）、区地方税务局审批；20万元以上100万元以下的（含100万元），由省辖市地方税务局审批；100万元以上，由省地方税务局审批。 城镇土地使用税困难性减免，年减免税额在50万元以下的（含50万元），由县（市）、区地方税务局审批；50万元以上100万元以下的（含100万元），由省辖市地方税务局审批；100万元以上，由省地方税务局审批。 3.同一纳税人同一年度同时申请房产税、城镇土地使用困难性减免，且分属不同审批权限税务机关审批的，由最高权限税务机关审批。 财产行为税减免管理 举例： 1.某纳税人单独申请房产税困难性减免15万元，属于县（市）区地方税务局的权限，单独城镇土地使用税困难性减免105万元，属于省地方税务局的权限。如果同时申请，那么，房产税、城镇土地使用税困难性减免就都由省地方税务局审批。 2：纳税人同时申请政策性房产税减免15万元和困难性房产税减免95万元，应如何办理？ 已知该政策性减免为备案类，那么应由县（市）、区地方税务局受理、审查并备案；房产税困难性减免95万