营业税计算与纳税筹划概论.ppt

七、营业税的税收优惠 下列项目免征营业税： 　　(1)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；　(2)残疾人员个人提供的劳务；　(3)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；　(4)学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；　(5)农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牧畜、水生动物的配种和疾病防治；　(6)纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。 【答案】 (1)银行应缴纳营业税34.8万元： ①向生产企业贷款应缴纳营业税＝（600＋8）×5％＝30.4(万元) ②手续费收入应缴纳营业税＝（14＋5 000×4.8％÷12×2×10％）×5％＝0.9(万元) ③有价证券买卖应缴纳营业税＝（860-800）×5％＝3(万元) ④代收费用应缴纳营业税＝(300-290) ×5％＝0.5(万元) 银行共计应缴纳营业税＝34.8(万元) 4.邮电通信业 一般以收入全额为营业额。多方合作共同提供服务的，以收入总额减去付给合作方价款后的余额为营业额。 模块二 营业税应纳税额的计算 南山市某邮政局2007年12月提供劳务取得的收入的详细情况如下：邮递信件及包裹业务收入80万元，邮汇业务收入60万元，邮政储蓄收入20万元，报刊发行收入18万元。请计算该邮政局当月应税营业额。 【答案】 邮政局的营业额＝80＋60＋20＋18＝178(万元) 5.文化体育业 纳税人经营文化、体育业取得的全部收入，其中包括演出收入、播映收入、其他文化收入、经营游览场所收入和体育收入。 模块二 营业税应纳税额的计算 某有线电视台12月份取得收入如下：有线电视节目收视费12万元，“点歌台”栏目点歌费1.2万元，广告播映费6万元，计算该电视台应缴纳在上述业务中的计税营业额。 【答案】 有线电视收视费、点歌费业务的计税营业税额＝12＋1.2＝13.2(万元) 广告播映业务的计税营业额＝ 6(万元) 6.娱乐业 娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。 模块二 营业税应纳税额的计算 某娱乐场2008年8月取得门票收入30万元，点歌费、台位费15万元；销售烟酒及其他饮料收入12万元，献花费8万元，其他收入6万元，计算娱乐场当月的营业额。 【答案】 娱乐场的营业额＝30＋15＋12＋8＋6＝71(万元) 7.服务业 (1) 旅游业营业额的确定：纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额； (2) 代理业营业额的确定：纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额。 模块二 营业税应纳税额的计算 7.服务业 (3) 广告业营业额的确定：自营广告业务，以收取的全部款项为营业额，不作任何扣除。代理广告业务，以代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。 (4) 物业管理单位营业额的确定：以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。 模块二 营业税应纳税额的计算 7.服务业的计税营业额 (5) 租赁业营业额的确定：租赁业务的营业额是经营租赁业务所取得租金的全额收入，不得扣除任何费用。 (6) 其他服务业务营业额的确定：其他服务业的营业额为发生其他服务业劳务时，向对方收取的全部费用，包括价外费用。 模块二 营业税应纳税额的计算 某旅游企业组团到泰国旅游。共有游客80人，每人收费6 000元，境内期间为每人支付了交通费和餐费2 000元。出境后由泰国的旅游企业接团，并按每人2 400元付给泰国旅游企业。请计算中国旅游企业的计税营业额。 【答案】 营业额＝(6000－2000－2400)×80＝128000(元) 9.销售不动产和转让无形资产 (1)单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。 (2)单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。? 模块二 营业税应纳税额的计算 某生产企业转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1 200万元，该车间的原值为1 000万元，已提取折旧400万元。还转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让