财务知识与税收筹划管理知识定义.pdf

税收筹划的定义 对税收筹划概念的定义，目前尚难以从词典和教科书中找出很权威或者很全面的解 释，但我们可以从专家学者们的论述中加以概括。 荷兰国际文献局《国际税收辞汇》中是这样定义的：税收筹划是指纳税人通过经营活 动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。 印度税务专家N·J·雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中说，税收筹划是纳税 人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获 得最大的税收利益。 美国南加州W·B·梅格斯博士在与别人合著的、已发行多版的《会计学》中说道： 人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可称 之为税收筹划……少缴税和递延缴纳税收是税收筹划的目标所在。另外他还说：在纳税发 生之前，有系统地对企业经营或投资行为作出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这个过 程就是税收筹划。 笔者认为税收筹划是指纳税人为达到节税目的而制定的科学的节税规划，也就是在税法 规定的范围内，在符合立法精神的前提下，通过对经营、投资、理财活动的筹划，而获得的 节税收益。 从这个定义中，我们可以看出：第一，税收筹划的主体是具有纳税义务的单位和个人， 即纳税人；第二，税收筹划的过程或措施必须是科学的，必须在税法规定的范围内并符合立 法精神前提下通过对经营、投资、理财活动的精心安排，才能达到的；第三，税收筹划的结 果是获得节税收益。只有满足这三个条件，才能说是税收筹划。所以，偷税尽管也能达到税 款的节省，由于手段的违法，不属于税收筹划的范畴，而被绝对禁止。而不正当避税由于违 背国家的立法精神，也不属于税收筹划的范畴。 税收筹划如何着手进行 有效的税收筹划，可以通过利用税收优惠、利用税收的弹性等方法，实现直接减轻税 收负担、获取资金的时间价值、实现涉税零风险、提高自身经济效益、维护主体的合法权益 等目标。但是，由于企业所处的环境、内部经营与管理状况以及人员素质的千差万别、千变 万化，导致许多理论上切实可行的税收筹划方案在实践中产生微不足道的作用，甚至是适得 其反的效果。那么，影响税收筹划有效性的因素究竟有哪些？企业应该如何对症下药，获得 预期收益呢？ 应该从以下几方面入手： １．了解税务机关的工作程序 税法强制性能特点，决定了税务机关在企业税收筹划有效性中具有关键作用。众所周知， 无论哪一税种，都在纳税范围的界定上留有余地。只要是税法未明确的行为，税务机关有权 根据自身的判断认定是否为应纳税行为。这也给企业进行税收筹划增加了实际难度。因此， 在日常税收筹划中，税收筹划人员应保持与税务部门密切的联系与沟通，在某些模糊或新生 事物的处理上得到其认可，再进行具体的筹划行为，这是至关重要的。其次，通过密切的联 系与沟通，能够尽早获取国家对相关税收政策的调整或新政策出台的信息，及时调整税收筹 划方案，降低损失或增加收益。第三，通过对其工作程序的了解，在整个税收筹划中能做到 有的放矢，分清轻重缓急，避免或减少无谓的损失。 ２．先让领导了解税收筹划 开展税收筹划，管理层是否树立起节税意识是关键。企业在市场经济条件下最显著的特 征就是它的营利性，它追求的是税后收益的最大化，理所当然应该推崇税收筹划的运用。但 是，在实现实的法人治理结构中，经营管理才往往不是企业的股权所有者，在这种现状下， 管理层会鉴于自已的政绩、考核激励机构先进因素，考虑的大都是企业利润总额的最大化。 而利润总额的最大化与税后收益的最大化又经常是一对矛盾体。税收筹划作为一项严密细致 的规划性工作，必须依靠自上而下的紧密配合，离开了决策的支持，就毫无意义可言。 ３．要有高素质的管理人员 税收筹划实质是一种高层次、高智力型的财务管理活动，是事先的规划。经营活动一旦 发生后，就无法事后补救。因此，税收筹划人员必须要具有综合素质，需要具备税收、会计、 财务等专业知识，并全面了解、熟悉企业整个投资、经营、筹资活动，从而预测出不同的纳 税方案，进行比较、优化选择，进而作出最有利的决策。在既定的税收筹划方案的规划与指 导下，各级管理、业务、会计人员都应该严格照章办事，规范操作，使各项行为朝着一目标 行动。 ４．要具体问题具体分析 在现实生活中，税收筹划没有固定的模式和套路，税收筹划的手续与形式也是多样的。 因此，在税收筹划过程中，应把握具体问题具体分析的原则，选择最合适的税收筹划方法， 不能生搬硬套。此外，要用长远的眼光来选择税收筹划方案。有些税收筹划方案在某一时期 税负最低，但却不利于其长