财政学税收制度.ppt

3、计算 三种计税方法 计税公式 1.从价定率计税 应纳税额=销售额×比例税率 2.从量定额计税（啤酒、黄酒、成品油） 应纳税额=销售数量×单位税额 3.复合计税（粮食白酒、薯类白酒、 卷烟） 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额 练习题1：从价定率征收 某化妆品生产企业10月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元；10月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元。 计算该企业应纳消费税额（适用消费税税率30%，增值税率17%）。 解：应纳消费税=［30+4.68÷（1+17%）］×30% =10.2（万元） 某啤酒厂8月份销售啤酒400吨，每吨出厂价格2800元。 计算该厂应纳消费税额。 （啤酒税率220元/吨） 解：应纳消费税=400×220=88000（元） 练习题2：从量定额征收 四、营业税 税目、税率 计算 几种特殊行为的处理 税 目 征 收 范 围 税率 交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3% 建 筑 业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3% 金融保险业 贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业务和其他金融业务、保险业务 5% 邮电通信业 邮政、电信 3% 文化体育业 文化业、体育业 3% 娱 乐 业 歌厅、舞厅、卡拉ok歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、网吧、高尔夫球、游艺(仅指射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖项目) 20% 台球、保龄球 5% 服 务 业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业务及其他服务业 5% 转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5% 销售不动产销售建筑物及其他土地附着物 销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物 5% 2、计算 应纳税额=营业额（转让额或销售额）×税率 例：某卡拉OK歌舞厅某月门票收入为60万元，台位费收入30万元，相关的烟酒和饮料费收入20万元，适用的税率为20%。计算该歌舞厅应缴纳的营业税。 经营企业 经营环节 外购生产资料 销售 收入 应纳 营业税 A企业 棉花生产 0 40 4 B企业 棉纱生产 40 90 9 C企业 棉布生产 90 110 11 D企业 服装生产 110 120 12 该服装承担的税负之和 36 增值税与营业税的比较(10%) 经营 企业 经营环节 外购生产资料 销售收入 增值额 应纳 增值税 A企业 棉花生产 0 40 40 4 B企业 棉纱生产 40 90 50 5 C企业 棉布生产 90 110 20 2 D企业 服装生产 110 120 10 1 税负 之和 12 几种特殊行为的处理 兼营不同税目的应税行为： 混合销售行为： 兼营销售行为： 一项销售行为既涉及营业税应税劳务又涉 及增值税销售货物的，为混合销售行为。 从事货物生产、批发或零售的企业、企业 性单位及个体经营者的混合销售行为，视 为销售货物，征收增值税；其他单位和个 人的混合销售行为，视为提供应税劳务， 征收营业税。 纳税人兼营营业税不同税目 的应税行为,应当分别核算, 按各自的适用税率计算应纳 税额;未分别核算的,将从高 适用税率计算纳税。 纳税人兼营营业税应税劳务与增值税销 售货物或增值税应税劳务行为的，应分 别核算。未分别核算的，由主管税务机 关核定各自销售额。 财 政 学 第八章 税收制度 教学内容 税收制度的组成与发展 商品课税 所得课税 财产课税 资源课税 行为课税 学习重点 了解我国现行税收制度的组成体系。 掌握增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税等主要税种的基本规定和计算。 第一节 税收制度的组成与发展 税种的设置与构造 主体税种的选择 各税种的搭配 单一税制 复合税制 税收制度 现代税收制度的组成 税收制度大体上可分为: 商品课税、所得课税与财产课税三大主要体系。 中 国 税 制 结 构 财产税类 房产税 流转税类 增值税 消费税 营业税 关 税 所得税类 企业所得税 个人所得税 行为税类 车船税 印花税 契税 船舶吨税 资源 税类 资源税 城镇土地使用税 特定目的 税类 城市维护建设税 土地增值税 固定资产投资方向调节税 耕地占用税 车辆购置税 烟叶税 税制改革动态 2011.11.1新修订的《增值税实施细则》和《营业税实施细则》实施 2012.1.1《营业税改增值税试点方案》将在上海试点，将交通运输业和现代服务业改征增值税 2010-2015年对小型微利企业实施企业所得税优惠政策 2011.9.1新修订的《个人所得税法》实施 2