财税法学概述.ppt

财税法学 适用对象：法学 主讲：陈红兰 邮箱：chenhonglan@ 目录 第一编财政法 第一章 财政法总论 第二章 财政收入法 第三章 财政支出法 第四章 财政监管法 第二编 税法 第五章 税法总论 第六章 税收债务法 第七章 税收程序法 第八章 税收责任法 第九章 税收救济法 第一章 财政法总论 第一节 财政原理 第二节 财政法概述 第三节 财政法基本原则 第四节 财政法律关系的构成 第五节 财政法的历史发展 第一节 财政原理 一、相关概念 财政：国家为了满足公共需要而取得、使用和管理资财的政务的总称。包括中央财政和地方财政。清末用“国计”指称，与家计民生对应。 财政：公共经济 与私人经济相对 财政学：公共经济学 二、财政的基本特征 国家主体性、公共目的性、不求盈利性、永久持续性 三、财政的体系 1.预算——财政收支的总体计划 2.财政收入——财政的源泉 包括：税收、国债、收费、国企收益等利润、捐赠、罚没收入等 美国塞利格曼分为奉献性收入、契约性收入、强制性收入 我国：税收收入、国资收益、专项收入、其他 3.财政支出——财政的目的 包括购买性支出（政府采购、国防支出、行政管理支出、事业发展支出等）和转移性支出（一般性转移和专项转移） 我国分类 见预算法 四、财政的职能 三类：分配收入、配置资源、保障稳定。 例 中央财政安排“三农”投入从2006年的3517.2亿元增加到2011年的10498亿元，6年累计投入40122亿元，年均增长24%。公共财政覆盖农村步伐明显加快。种粮农民直接补贴、良种补贴、农机购置补贴、畜牧业补贴、农业保险保费补贴 、家电和汽车摩托车下乡支持、大中型水库移民后期扶持 。 税收优惠配置资源 各级财政部门要增加公共租赁住房供给,抑制住房租金水平过快上涨 五、财政存在的必要性 1.人类社会有公共欲望的需求 2.公共物品、公共服务具有非排他性，需由公共部门以财政方式支持 六、财政思想与财政原则 （一）近代财政思想 1.16世纪英国重商主义——财政手段干预民间经济，关税政策鼓励出口赚黄金，本国禁止黄金出口 2.17世纪德国官房学派，王室家计以官产为主，国家财政收入以税收（关税和营业税）为主 3.18世纪法国重农学派，反对国家干预经济，政府税收收入应源于土地的净生产，实行土地单一税。 4.亚当斯密财政不应干预自由经济，财政以税收为主，但课税仅能以生产要素为来源，反对发行公债。 5.瓦格纳 税收等财政政策能克服市场经济弊端，官产收入和公债可以弥补财政经费的不足。 （二）现代财政思想 凯恩斯功能财政思想 国家必须运用财政等手段对经济进行积极干预，举办公共事业，政府为了实现充分就业和消除通货膨胀，需要预算赤字就预算赤字，需要预算盈余就预算盈余，而不应为实现财政收支平衡妨碍政府财政政策的正确制定，他承认不平衡财政。 应从反经济周期的需要来利用预算赤字和预算盈余，当国民收入低于充分就业的收入水平时，即使出现财政赤字，政府也应该采取扩张性财政政策。反之，即使出现预算盈余，政府也应该采取紧缩的财政政策。财政伺候成为各国宏观调控的主要根据。 （三）财政原则 1.财政政策原则 财政活动中必须遵循财政的基本目标是保障和促进生产力的发展，表现为财政功能重在宏观调控。常被称为生产原则、景气原则。 2.财政技术原则是关于财政活动的具体办法的原则，使每个财政年度内的预算收支达到平衡。又称收支均衡原则，表现财政功能重在收支平衡。 经济自由竞争阶段：财政技术原则起作用，财政政策原则潜在发挥作用。 经济垄断市场失灵阶段：反之。 七、财政政策与财政立法 1.财政政策是国家为了实现一定的宏观经济目标乃至社会目标而在财政收支和财政管理方面确定的行动方针和采取的各类措施。 如充分就业、稳定物价、经济增长、国际收支平衡、社会公平、社会福利、保障人权、促进社会进步等目标 2.财政政策的目标体系：经济稳定、经济发展、公平分配、平衡预算 3.财政政策的工具：预算政策、购买支出政策、转移支付政策、税收政策、国债政策 4. 财政政策的实施保障和法律化——财政立法 第二节 财政法概述 一、财政法的概念 财政法是调整财政关系（国家为了满足公共欲望实现国家职能而取得使用管理财政资金过程中发生的社会关系）的法律规范的总称。 具体内涵： 1.民主宪政是财政法的制度基础 2.增进全民福利、促进社会发展是财政法的目标 3.财政关系是财政法的调整对象。 二、财政法的调整对象 财政法的调整对象为财政关系，主要包括以下几个方面： 1.财政收入关系：税收征收关系、资产收益关系、国债发行关系、费用征收关系 2.财政支出关系：政府采购关系、财政贷款关系、财政投资关系、财政转移支付关系 3.财政管理关系：财政预算关系、国库经理关系、审计监督关系 石油特别收