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贷款五级分类讲座 专业学习教材 讲 座 内 容 安 排 一、贷款分类的意义 二、我国贷款分类的发展概况 三、贷款五级分类的基本原理 四、新旧贷款分类法的差异比较 五、贷款五级分类的基本操作程序 六、贷款五级分类的案例分析 一、贷款分类的意义 要了解什么是贷款分类，我们就必须首先了解为什么要进行贷款分类。 我们知道，金融业是一个高风险的行业，银行特别是商业银行具有与生俱来的风险。商业银行要在风险中求生存和发展，就必须切实做到稳健经营。那么，怎样做才是稳健经营呢？ 商业银行稳健经营的前提是：不仅要及时化解那些已经实际发生的风险，而且更要及时、准确地识别那些确实存在但尚未实际发生的风险，即内在风险。 近年来的世界金融危机尤其是东南亚金融危机的教训表明：科学合理的贷款分类方法，是银行稳健经营不可或缺的重要一环；因为科学合理的贷款分类方法，有助于及时、准确地识别贷款的内在风险。 贷款分类的意义 识别贷款的内在风险，实际上就是对贷款真实价值的认定。也就是说，看贷款的当前价值与账面价值之间有多大差异。贷款的账面价值可以看作是贷款的历史成本（原始成本），其价值可以从有关会计资料中直接取得；而贷款的当前价值即贷款的真实价值则较难以衡量和把握。 那么，怎么来衡量贷款的当前价值或真实价值呢？我们可以设想，如果贷款有市场，那么贷款就可以按市场价格定值。但是，贷款通常是没有市场的，因而也就没有价格，所以，贷款不能象固定资产、国库券、外汇或股票那样可以按市场价格定值。于是，对贷款当前价值的判断，就只能依靠一定的贷款分类方法了。 贷款分类的意义 具体说来，将贷款按照一定的方法进行分类，根据分类的结果，按风险程度（经验百分比或损失概率）加权汇总，就可以得出风险贷款的价值，即贷款的当前价值或真实价值。贷款的当前价值与账面价值之间的差额，就是贷款内在损失的量化结果。贷款的这种内在损失虽然还没有实际发生，但是已经客观存在。根据审慎的会计原则，银行就应当针对风险贷款计提贷款呆帐准备金或贷款损失准备金（科学合理的准备金制度一般包括普通贷款损失准备金、专项贷款损失准备金或特别贷款损失准备金等三部分），以用来弥补或抵御已经识别的贷款风险。 贷款分类的意义 从理论上来讲，计提贷款损失准备金以及冲销呆账贷款的过程应该是这样一个理想的动态的过程，即：当贷款质量下降时，损失准备金就应增加；当贷款质量改善时，损失准备金就应减少——这正象一个储水池。冲销呆账也是一样，认定损失了就应冲销，收回了就应及时入账，并照章纳税。 贷款分类的意义 如果银行果真都能坚持做到这一点儿的话，那么，就不会象东南亚的一些国家那样，平时对银行净资产胸中无数，而一旦危机到来，“泡沫经济”破灭，就不得不动用大量的财政资金来补充银行资本金，但由于积重难返，以至于酿成了损失惨重的东南亚金融危机。所以，无论是金融监管当局还是商业银行自身，都需要通过科学合理的贷款分类方法，经常地掌握银行贷款的真实价值。否则，对于金融监管当局来说，关于资本充足率的要求就会落空；对商业银行来说，连自己的贷款风险都不清楚，信贷管理就难以得到根本改善，也就谈不上有效的信贷管理。 贷款分类的意义 那么，什么是贷款分类呢？ 所谓贷款分类，不是指对贷款业务的分类，而是指在评估银行贷款质量时，按照一定的标准将贷款划分为不同档次的动态过程。 由此不难理解，根据贷款质量管理的需要，按照不同的标准，从不同的角度，就可以将贷款划分为相应的、不同的档次和类别。 二、我国贷款分类的发展概况 古人云：温故而知新。 为了更全面地认识和理解贷款风险分类法，我们不妨先来简要地回顾一下我国银行贷款分类方法的发展概况。 我国贷款分类的发展概况 1988年以前，在我国金融界，还没有哪一家银行曾对贷款质量分类问题作出过比较系统的规定。对贷款质量分类，特别是对各种不良贷款的认定，只有一些零散的、不规范的称谓和说法。 对各种不良贷款的称谓主要有：逾期贷款、呆滞贷款、沉淀贷款、风险贷款、死滞贷款、陈欠贷款、积欠贷款、劣质贷款、悬空贷款、有问题贷款、挤占挪用贷款、超储积压贷款、难以收回贷款、难以落实债务贷款、呆账贷款、损失贷款、烂账贷款、死账贷款、坏账贷款等几十种之多。 我国贷款分类的发展概况 在不良贷款最常见的称谓中，如逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款、沉淀贷款和风险贷款等，对它们的内涵解释、界定，也不尽相同，而各有说法。 特别是对“逾期贷款”这样一个内涵并不复杂、比较好界定的基本概念，多年来一直都还没有形成一个权威的、简明的、准确的解释，更何况对其他一些内涵较为复杂、界定比较困难的概念，就更难以找到一个公认的、准确的解释了。 总之，1988年以前的贷款分类处于一种自发的、零星的、不规范、缺乏系统体系的发展状况。 我国贷款分类的发展概况 财政部对银行不良贷款分类的规定: 1988年7月，