初级财务会计与负债管理知识分析实务.ppt

世间自有公道 付出总有回报授课教师：储 俊2013年12月18日 温馨提示： 只有自己才能赋予生命最佳的诠释 人生最重要的事，不是您现在站在何处，而是您今后要朝那个方向，只要方向对，找到了路，就不要怕路远！ 人生在于：感觉被欣赏，人格被尊重，成就被肯定，生而能尽欢，死而能无憾！  掌握自己的命运，主宰自己的时间，创造自己的快乐，追求自己的幸福！ 第二章 负债—近四年考试情况 第二章 负债 第一节 短期借款 第二节 应付及预收款项 第三节 应付职工薪酬 第四节 应交税费 第五节 应付股利及其他应付款 第六节 长期借款 第七节 应付债券及长期应付款 第二章 负债 定义： 特征：三个 确认条件：同时满足两条 （1）很可能流出 （2）流出金额能可靠计量 分类：按偿还期限分： 流动负债：常见内容 非流动负债：常见内容 一、短期借款概述 短期借款：指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。 通常是为了满足正常生产经营的需要 实际工作中，银行一般于每季度末收取短期借款利息，为此企业短期借款的利息一般采用月末预提的方式进行核算，并计入财务费用。 二、短期借款核算 （一）科目设置： 短期借款 财务费用 应付利息 二、短期借款核算 （二）账务处理：一般分四步 1.借款： 借：银行存款 贷：短期借款 2.月末预提利息： 借：财务费用 贷：应付利息 二、短期借款核算 （二）账务处理：一般分四步 3.季末支付利息 借：应付利息（前2个月已预提利息） 财务费用（第三个月尚未预提利息） 贷：银行存款 4.到期偿还短期借款本金 借：短期借款 贷：银行存款 二、短期借款核算 提示：因短期借款期限较短，有时也会出现到期一次性还本付息的情况。此时： 借款和预提利息的处理相同； 借款期满时则： 借：短期借款（借款本金） 应付利息（已经预提的利息） 财务费用（尚未预提的利息） 贷：银行存款 二、短期借款核算 注意：区分到期是月末还是下月初还本付息，两者处理有所不同： 月末还本付息则最后一个月利息不需预提 下月初还本付息需要预提最后一个月利息 【教材例2-1】Ａ股份有限公司于20×12年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计分录如下： （1）1月1日借入短期借款： 借：银行存款 120 000 贷：短期借款 120 000 （2）1月末，计提1月份应计利息： 借：财务费用 400 贷：应付利息 400 本月应计提的利息=120000×4%÷12=400（元） 2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。 （3）3月末支付第一季度银行借款利息： 借：财务费用 400 应付利息 800 贷：银行存款 1 200 第二、三季度的会计处理同上。 （4）10月1日偿还银行借款本金： 借：短期借款 120 000 贷：银行存款 120 000 如上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。 9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已计提未付利息： 借：短期借款 120 000 应付利息 800 贷：银行存款 120 800 【例题1·单选题】核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是（ ）。 A．应付利息 B．财务费用 C．银行存款 D．短期借款 【例题2·单选题】2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款200 000元，年利息6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（ ）。（2013） A.借：短期借款 200 000 B.借：短期借款 200 000 应付利息 2 000 应付利息 1 000 贷：银行存款 202 000 财务费用 1 000 贷：银行存款 202 000 C.借：短期借款 200 000 D.借：短期借款