初级财务会计及负责管理知识分析实务.ppt

一、短期借款练习题： A股份有限公司于2009年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计20000元，期限为6个月，年利率8％。合同规定，借款本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。10月1日偿还本金。 二、增值税练习题： 甲企业为增值税一般纳税人，2009年3月1日，从A公司购入材料一批，货款100000元，增值税17000元，对方代垫运杂费1000元。材料已验收入库，款未支付。（实际成本核算）。3月10日，工程领用原材料2000元。3月20日，企业销售产品含税销售额234000元，款已收到。3月25日，公司将自己生产的每台成本为650元的电饭煲作为福利分给每位职工（一人一台， 共20名职工，每台市场售价800元，）。请计算当期应交增值税并写出各业务分录。 三、工资业务： 2009年6月，A公司当月应发工资总额2000万元，其中，生产部门人员工资1000万元，生产部门管理人员工资200万元，公司专设销售机构人员工资100万元，企业行政管理人员工资220万元，在建工程人员工资120万元。 四、长期借款业务：A企业为增值税一般纳税人，2006年12月31日从银行借入资金5000000元，期限3年，年利率5.4％，（到期一次还本，不计复利），用该款项当日购买不需安装设备一台，价款4900000元，另支付运杂费及保险费10000元，设备已投入使用。 第三章　负　债 　　[基本要求] 　　（一）掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算 　　（二）掌握应付职工薪酬的内容及其核算 　　（三）掌握应交增值税、应交消费税、应交营业税的核算 　　（四）熟悉应付股利、其他应付款的核算 　　（五）熟悉应交税费的内容 　　（六）熟悉长期借款、应付债券的核算 第一节　流动负债 　　流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款和一年内到期的非流动负债等。 一、短期借款 　　短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。 内容：短期借款的取得、计息、归还 科目设置 短期借款 财务费用（P148） 应付利息（可用于短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等按合同应支付的利息） 短期借款 企业从银行或其他金融机构取得短期借款时， 借：银行存款 贷：短期借款 短期借款 企业应当在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，（企业要月末计提） 借：财务费用 贷：应付利息 实际支付利息时，(银行一般于每季末收取短期借款利息） 借：应付利息（已预提的利息） 财务费用（应计利息） 贷：银行存款（应付利息总额） 短期借款 企业短期借款到期偿还本金时， 借：短期借款 贷：银行存款 课堂练习 A股份有限公司于2009年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率4％。合同规定，借款本金到期后一次归还；利息分月计提，按季支付。10月1日偿还本金。 1。1月1日收到贷款时， 借：短期借款 120000 贷：银行存款 120000 2。1月末，计提利息 借：财务费用 400 贷：应付利息 400 3。2月末计提利息与1月末相同 4。3月末支付第一季度利息 借：应付利息 800 财务费用 400 贷：银行存款 1200 5。二、三季度会计处理同上 6。10月1日归还本金 借：短期借款 120000 贷：银行存款 120000 三、应付和预收款项— （一）应付账款 应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 设置：“应付帐款”科目 发生应付款项时 1.企业购入材料、商品等或接受劳务所产生的应付账款，应按应付金额入账。 购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付， 借：原材料 (库存商品） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2.企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单， 借：生产成本（制造费用） 管理费用 贷：应付账款 甲企业为增值税一般纳税人，2009年3月1日，从A公司购入材料一批，货款10000元，增值税170元，对方代垫运杂