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《初级会计实务》 第一章：资产 刘文桥 0762-2883822 考情分析 所有题型（单选、多选、判断、不定项选）都必考第一章，第一章还有可能结合财务报表（利润表）出题。整本书最难，考试分值最多，40分左右。 第一章必须熟练掌握。 考试大纲 （一）掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查 （二）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对 （三）掌握其他货币资金的核算 （四）掌握应收票据、应收账款、预收账款和其他应收款的核算 （五）掌握交易性金融资产的核算 （六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查 （七）掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算 会计核算环节 流程： 取得时： 初始计量 持有期间： 后续计量 出售时（处置时）： 损益处理 资产的概念 资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 特征： 第一，预期会给企业带来经济利益； 第二，为企业拥有或控制； 第三，企业过去的交易或事项形成的。 什么是流动性？ 资产负债表，以项目流动性的强弱排列 资产转化为的现金的能力，就是资产的流动性 第一节：货币资金 包括： 1、库存现金 2、银行存款 3、其他货币资金 1、库存现金（流动性最强的资产） 现金的使用范围 企业可用现金支付的款项有： （1）职工工资、津贴; （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金; （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; （5） 向个人收购农副产品和其他物资的价款; （6）出差人员必须随身携带的差旅费; （7）1000元以下的零星支出; 除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算 现金的限额 3-5 天的日常零星开支 5-15 天（边远地区、交通不便地区） 备用金 企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。 备用金本来是“其他应收款”的二级明细科目,根据会计制度设计要求，如果单位备用金使用十分频繁的话，可以把它当成一级来核算。 现金的清查 企业应当对库存现金进行定期和不定期的清查。 一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。 若账款不符，有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。 现金清查的会计分录 什么是当期损益？ 当期损益是指影响利润表中净利润的项目 也就是说只要影响到了净利润均称为影响了当期损益 所以说当期损益不是具体某一个会计科目，而是损益类的任何一个会计科目都叫当期损益 2、银行存款 核对 “银行存款日记账” 与“银行对账单”每月至少核对一次 如有差额，编制“银行存款余额调节表” 如果没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 为什么没有记账错误，还会有差额？ 存在未达账项 未达账项 1、企业已收款入账，银行尚未收款入账（企业账上余额大） 2、企业已付款入账，银行尚未付款入账（银行对账单余额大） 3、银行已收款入账，企业尚未收款入账（银行对账单余额大） 4、银行已付款入账，企业尚未付款入账（企业账上余额大） 谁收了钱，谁的余额大；谁付了钱，谁的余额小。 编制“银行存款余额调节表”（补记法） 3、其他货币资金 包括： 1、银行汇票存款 2、银行本票存款 3、信用卡存款 4、信用证保证金存款 5、存出投资款 6、外埠存款 商业汇票（商业承兑汇票和银行承兑汇票）属于应收票据或应付票据的核算范围 账务处理 第二节：应收及预付款项 定义： 日常生产经营过程中发生的各项债权 应收款项 应收票据 应收账款 其他应收款 预付款项 预付账款 应收票据 商业汇票，根据承兑人不同分类 商业承兑汇票 银行承兑汇票 商业汇票的最长付款期限不得超过6个月 账务处理 1、取得应收票据 2、收回到期票款 3、应收票据的转让 4、应收票据的贴现 对于票据贴现 借：银行存款（实际收到的金额） 财务费用（按贴现息部分） 贷：应收票据（票面价值） 【解释】考生只要清楚贴现息计入财务费用，具体贴现息的计算不做要求，考试会直接给出。 应收账款 是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动收取的款项 主要包括 1、价款 2、代购货单位垫付的包装费、运杂费等 3、增值税的销项税额属于应收账款的范围，但不属于企业的收入 账务处理 企业设置“应收账款”科目 借方登记增加，贷方登记减少 期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款 如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账款 预付账款 设置“预付账款”科目 借方登记增加，贷方登记减少 期末余额一般在借方，反映企业实际预付的款项 如果期末余额在贷方，则反映企业应付的款项 其他应收款 核算范围： 1、应收的各种赔款、罚款 2、应收的出租包装物