第一章审计与鉴证业务概论精品.pptVIP

审 计 学第一章 审计与鉴证业务概论 张利霞 盐城师范学院 商学院 第一章 审计与鉴证业务概论 第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 第二节 审计概念与种类 第三节 鉴证业务的含义与类别 第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 一、注册会计师审计的产生 ㈠审计产生三阶段 萌芽时期——可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出现以后。（非执业合伙人和执业合伙人共同要求） 确立时期——英国工业革命以后，股份公司出现。英国公司法确立了会计师的法律地位（1844、1862）（股东要求监督职业经理人、债权人、潜在的投资者要求了解企业财务状况和经营成果）。 职业的形成——1853年爱丁堡会计师协会的成立。1720年的南海公司破产、查尔斯·斯内尔以“会计师”名义出具了一份查账报告书，1844年《公司法》明确必要时可以聘请会计师协助办理审计业务。 第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 ㈡审计关系要素 受托经济责任不仅是审计产生和发展的动因，也是形成审计关系的基础。所谓审计关系，是指一项审计行为必然涉及的审计人、被审计人和审计授权人或委托人三方之间形成的经济责任关系。 在审计关系中，审计人是指承担审计工作的人，称第一关系人；被审计人是指接受审计监督的人，称第二关系人 ；审计授权或委托人是指授权或委托审计，接受审计报告的人，称第三关系人。 审计关系要素 按审计对象分 引申：按审计组织分 从审计组织规模考察，会计师事务所从小到大，逐步形成了“八大”、“六大”、“五大”，时至今日，变成“四大”新格局。 20世纪30——80年代凸显“八大”会计师事务所出来： 普华公司（Price Waterhouse ＆ Co）； 哈斯金斯·塞尔斯（Haskins ＆ Sells）； 皮特·马威克·米歇尔会计公司（Peat Marwick Mitchell ＆ Co）； 莱布兰德·罗斯兄弟·蒙哥马利会计公司（Lybrand Ross Bros ＆Montgomeny）； 阿瑟·扬会计公司（Arthur Young ＆ Co）； 阿瑟·安达信会计公司（Arthur Andersen）； 塔奇·尼文会计公司（Touche Niven ＆ Co）； 厄恩斯特会计公司（Emst ＆ Emst）。 20世纪80年代末合并为“六大”国际会计师事务所，即： 毕马威（Klynveld Peat Marwick Goerdele 简称，KPMG）； 安永(Ernst ＆ Young 简称，EY)； 德勤（Deloitte Touche Tohmatsu 简称，DTT）； 阿瑟·安达信(Arthur Andersen 简称，AA)； 永道（Coopers ＆ Lybrand 简称，C＆L）； 普华（Price Waterhouse ＆ Co 简称，PW）。 1999年普华与永道合并成功，更名为普华永道公司（Price Waterhouse Coopers，简称，PWC），标志“五大”形成。 2001年伴随着“安然事件”爆发，安达信冰消瓦解，时至今日，变成“四大”新格局。 1、账项导向审计（Accounting Number-based Audit Approach） 账项导向审计又称为详细审计，由于早期获取审计证据的方法比较简单，注册会计师将大部分精力投向会计凭证和会计账簿的详细检查。这种审计方式是围绕会计凭证、会计账簿和财务报表的编制过程来进行的。 注册会计师审计的重心在资产负债表，旨在发现和防止错误与舞弊，审计方法是详细审计。 2、内控导向审计（Internal Control- number-based Audit Approach ） 内控导向审计又称为制度基础审计，当内部控制设计合理有效时，通常表明财务报表具有较高的可靠性；当内部控制设计不合理时，或虽然设计合理但没有得到有效执行时，通常表明财务报表不具有可靠性。 3、风险导向审计（Risk-oriented Audit Approach） 风险导向审计，由于审计风险受到企业固有风险因素的影响，如管理人员的品行和能力、行业所处环境、业务性质等，又受到内部控制风险因素的影响，即账户余额或各类交易存在的错报，内部控制未能防止、发现或纠正的风险，还受到注册会计师实施审计程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响，职业界发明了审计风险模型，注册会计师以审计风险模型为审计基础进行的审计，称为风险导向审计。 按审计模式分 审计风险模型： 审计风险（AR）=固有风险（IR）×控制风险（CR） ×检查风险（DR） 审计风险=重大错报风险×检查风险 四、鉴证业务的产生与发展 鉴证业务也称保证业务、认证业务或可信性业务。它是20世纪90年代中后期国际会计师行业对注册会计师专业鉴证性服务的一个新